财务报表分析与分析报告编写技巧.pdf

财务报表分析与分析报告编写技巧 国际会计硕士、数学专业学士 澳大利亚注册会计师公会会 林俊 《CSS成本体系标准》创始人 《成本运筹与控制学》创始人 《唯对象主义哲学》创始人 培训目的  从企业经营管理的角度进行多维度的财务报 表分析，找出存在和潜在问题，为管理者的 决策提供有价值的信息;  学习如何编写面向管理者的财务分析报告。 管理者希望能够从财务报表看到什么?(1) 1。期间(年/季/月)的经营情况及与过去期间变化的原因分析：  销售情况及销售增长分析(有没有把蛋羔做大) ；  各产品对销售收入的贡献(谁把蛋羔做大) ；  净利润情况(真正拿到的实惠是多少) ；  净利润变化的原因分析(是否存在提高利润的空间) ；  成本和费用开销情况(是否存在改进空间)。 影响下一步的管理决策：  下一阶段的产品结构、市场推广和销售重点、研发投入方向；  长期资产(固定/无形)投资方向、融资计划(负债/股东) ；  成本和费用的预算与控制。 管理者希望能够从财务报表看到什么?(2) 2 。财务健康状况和相关财务风险分析：  现金流和净现金(是否有健康的现金流) ；  负债情况和偿债能力(是否有被清算的可能) ；  存货和应收帐款情况(是否存在的财务风险) ；  固定资产使用效率(企业“印钞机”表现如何) ；  对外投资回报情况(是否存在投资风险)。 影响下一步的管理决策：  融资计划安排，现金流量表预算；  还款计划安排；  存货和应收帐款的控制，生产计划安排；  不良资产清理；  追加投资或撤回投资，未来投资方向；  未来财务政策(保守/扩张)。 管理者希望能够从财务报表看到什么?(3) 3。对外部使用者的合理交待：  对国家税收部门：上缴的税收情况；  对股东：净资产收益率/每股利润/分红政策；  对银行：还债能力。 影响下一步的管理决策：  合理避税；  报表粉饰；  审计准备。 目录 一、财务分析基础 二、管理者角度的经营效益分析 三、管理者角度的财务运营分析 四、外部使用者角度的财务效果分析 五、从财务管理的角度看三大财务报表 六、财务分析报告的编写技巧 一、财务分析基础 1.1 三大财务报表的基本作用 1.2 财务分析的常用方法 1.1 三个财务报表的基本作用  资产负债表: 反映在某一天公司的资产、负债和股东权益的状况， 其中资产是指公司掌握的经济资源，负债是指公司对 内和对外的债务，股东权益是指股东投入的股本和过 去利润的累积;  损益表 (利润表): 反映某个期间内公司的收入、成本和费用、税收以及 利润的状况；  现金流量表: 反映某个期间内公司现金收支状况。 1.2 财务分析的常用方法 1.2.1 因素分析法 1.2.2 盈亏平衡分析 1.2.3 单因素变动敏感性分析 1.2.1 因素分析法(1)-定义  该方法用于在某项指标受到多种因素共同影 响下，通过假定其他因素不变的前提下，分 析某个因素变动对指标的影响程度。 1.2.1 因素分析法(2)-应用 销售毛利影响分析举例 基于以下公式进行分析 销售毛利=销量× （单位销售收入净额-单位销售成本） 项 目 2007年 2006年 增加 增幅 销量 吨 ( ) 227,776 206,347 21,429 10% 单位收入 元 吨 ( / ) 3,655 3,721