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特殊性无税重组条件 五、资产税务处理 3、无形资产税务处理 摊销规定 具体内容 不得摊销费用 ①自行开发支出在应纳税所得中扣除的无形资产 ②自创商誉 ③与经营活动无关的无形资产 ④其他不的计算摊销费用扣除的无形资产 摊销方法 直线法 摊销年限 ①摊销年限不低于10年 ②投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按规定或者约定的使用年限分期摊销 ③外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除 五、资产税务处理 4、长期待摊费用的税务处理 5、存货的税务处理 6、投资资产的税务处理 六、资产损失扣除 资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与去的应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失自然灾害等不可抗力损失 损失类别 损失原因 税前可扣除的损失 现金损失 企业清查出现金短缺 减去责任人赔偿部分 存款损失 因存款机构依法破产、清算、或者政府责令停业、关闭 确实不能收回的部分 六、资产损失扣除 损失项目 损失原因 税前可扣除的损失金额 应收及预付账款 1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销等其清算财产不足清偿的；2.债务人死亡或失踪其财产或者遗产不足清偿的；3.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项 六、资产损失扣除 损失项目 损失原因 税前可扣除的损失金额 股权投资损失 1.被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销等其清算财产不足清偿的；2.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新回复经营改组的计划； 3.对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的 4.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的 5.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件 投资额减除可收回金额 六、资产损失扣除 损失项目 损失原因 税前可扣除的损失金额 固定资产或存货损失 盘亏 固定资产账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后余额 毁损、报废 固定资产账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后余额 被盗 固定资产账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额 七、企业重组的形式 1、企业法律形式的改变：清算、分配、在投资 2、债务重组：非货币性资产偿债、债转股 3、股权收购：实现对企业的控制 4、资产收购：经营性资产收购 5、合并：全部资产和负债转让给现存或新设企业 6、分立：全部资产分立转让给现存或新设的企业 企业重组是日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变。企业重组过程中会产生高昂的企业所得税成本，而这些沉重的负担可能会影响企业重组的顺利进行... 收购方 A 被收购企业 B 转让方 C 对价 ￥ 以公允价值确定计税基础 确认股权转让所得 所得税￥ 一般股权收购 1、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。2、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。3、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。4、重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。5、企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。 收购方 A 被收购企业 B 转让方 C 股权对价≥85% 以被收购股权的原有计税基础确定 取得收购方的股权以被收购股权计税基础确定 特殊股权收购 ≥75% 集團總部 子公司 子公司 子公司 子公司 高稅國：40% 低稅國：20% 商品$1 $ 5 $4利潤轉移到低稅國 二十世紀初期 二戰后至今 七、特别纳税调整（转让定价） 七、特别纳税调整 1、关联申报 （1）持股比例、借贷资金比例、管理人员标准 （2）其他标准（生产经营、销售、提供劳务有另一方控制） 2、同期资料管理 （1）组织架构 （2）生产经营情况 （3）关联交易情况 （4）可比性分析：资产或劳务特性、交易各方功能和风险、合同条款、经济环境、经营策略等 （5）转让定价方法的选择和使用 本作品采用知识共享署名-非商业性使用 2.5 中国大陆许可协议进行许可。 专业交流 模板超市 设计服务 NordriDesign中国专业PowerPoint媒体设计与开发 本作品的提供是以适用知识共享组织的公共许可（ 简称“CCPL” 或 “许可”） 条款为前提的。本作品受著作权法以及其他相关法律的保护。对本作品的使用不得超越本许可授权的范围