附加 ·纳税人利体系及实现机制.pptVIP

一、国内外立法 纳税人权利 国内立法——知情权 知情权 国内立法——保密权 知情权 国内立法——税收监督权 知情权 国内立法——纳税申报方式选择权 知情权 国内立法——申请类 知情权 国内立法——申请退还多缴税款权 知情权 国内立法——委托税务代理权 知情权 国内立法——程序类权利 知情权 国内立法——救济类权利 知情权 (二)权利的分类 （三）各国纳税人权利 （三）各国纳税人权利 （三）各国纳税人权利 二、纳税人权利体系构建 税负从轻权 （一）纳税人 （一）纳税人 观点：不主张将最广义的纳税人作为权利的主体加以考虑，由于每个公民都可能是间接纳税人，防止纳税人权利与公民权的混淆起见，只将与税务机关直接发生法律关系的纳税人纳入，即包括纳税人和扣缴义务人。 （二）权利 2、权利的内容 （二）权利 （二）权利——权利的起源 （二）权利——权利五要素 （二）权利——法律之前还是法律之后？ （二）权利——起源 （二）权利——成本 （三）纳税人权利——定义 纳税人权利： （三）纳税人权利——确认原则 （三）纳税人权利——确认原则 （三）纳税人权利——确认原则 原则1：纳税人权利应当是专属于纳税人的权利，是税法领域纳税主体的特有权利。 （三）纳税人权利——确认原则 原则4： 在与生命、健康、财产直接相关的领域，纳税人权利是天然的，纳税人拥有让渡给国家之外的全部剩余权利。 （四）纳税人基本权利——评议 （四）纳税人基本权利与纳税人权利 由于纳税人基本权利有以上局限性，为了使税法上的纳税人权与最广义的公民权相区分，宜将有税法特质的宪法权利纳入纳税人权利体系。 （五）纳税人的权利体系 （五）纳税人的权利体系——体系 （五）纳税人的权利体系——探讨 （五）纳税人的权利体系——探讨 （五）纳税人的权利体系——探讨 （五）纳税人的权利体系——探讨 （五）纳税人的权利体系——结论 （一）现实中纳税人权利保护的缺失 2、税收立法保护的缺失 （一）现实中纳税人权利保护的缺失 （一）现实中纳税人权利保护的缺失 （一）现实中纳税人权利保护的缺失 （一）现实中纳税人权利保护的缺失 （一）现实中纳税人权利保护的缺失 （一）现实中纳税人权利保护的缺失 （一）现实中纳税人权利保护的缺失 （一）现实中纳税人权利保护的缺失 （一）现实中纳税人权利保护的缺失 （一）现实中纳税人权利保护的缺失 （一）现实中纳税人权利保护的缺失 （一）现实中纳税人权利保护的缺失 （二）纳税人权利保护的对策 （二）纳税人权利保护的对策 （二）纳税人权利保护的对策 （二）纳税人权利保护的对策 （二）纳税人权利保护的对策 原则5：在具体的税收征纳关系领域，纳税人权利是动态的发展过程。权利的类型和程度与社会经济现实、税收成本、政府的关怀等因素相关，需要不断被发现。 原则6：纳税人权利的确定还应与现实相呼应，有一定的实践指导意义。纳税人权利的实现机制是税法研究应当关注的另一重要课题。 公民的基本权利 1、日本宪法第30条中关于“法律”的内容 2、宪法的人权条款 1、税收收入：对不公平税制诉讼 2、税收支出：对违宪的支出行为拒绝纳税 纳税者享有以日本宪法为基础，仅在租税的征收与使用符合宪法规定的原则条件下，才应当承担纳税义务的权利。 定义 依据 内容 本质 （四）纳税人基本权利——北野弘久 类似 台湾学者黄俊杰：税捐基本权（生存权） 优 局限 将纳税人权利的分析上升到宪法层面 将纳税人权利由税款征收延展至税款支出 强调宪法对税收用途有明确的规定——不能细化 将负税人纳入“纳税人权利保护体系” ——过于宽泛 赋予纳税人对抗国家的直接诉权——难于实行 结论：纳税人基本权利是公民的宪法权利在税法领域的体现，其基本精神值得借鉴，但没有必要引入相关概念。 纳税人权利 纳税人的基本权利 可以纳入纳税人权利体系的宪法权利 基于纳税人身份多重性，纳税人享有的权利： 作为公民享有的权利 作为财产权的直接让渡者享有的权利 作为直接的行政相对人享有的权利 作为税收法律关系的当事人享有的权利 行政法 税收基本法 宪法 具体税法 满足以上六原则的纳税人权利体系 作为公民享有的权利 作为财产权的直接让渡者享有的权利 作为直接的行政相对人享有的权利 作为税收法律关系的当事人享有的权利 1、 财产权、平等权、生存权、结社权、选举与被选举权等： 属于纳税人的行政法权利。 2、税收监督权、陈述与申辩权、听证请求权、行政复议、诉讼请求权等： 属于纳税人的宪法权利。 3、公共产品的请求权和选择权 是对纳税人权利的简单归纳，对实践鲜有裨益。 4、税收参与权、税收信息权 由于税收受益主体与支付主体不对应性的特质，这并非专属于纳税人的权利，而是一种