审计理论与实务 第五章 审计抽样.pdf

第五章 审计抽样 1 第五章 审计抽样  教学目的与要求：通过学习本章，掌握统计抽样 的方法，应用统计抽样时应考虑的主要因素以及统计 抽样在控制测试中的运用，变量抽样在实质性程序中 的应用。  教学重点：理解并掌握统计抽样的方法。  教学难点：统计抽样在控制测试中的运用，变量抽 样在实质性程序中的应用。  教学方法：运用案例及启发式教学。  本章计划课时：4课时。 2 第一节 审计抽样概述 一、选取测试项目的方法  选取全部项目  选取特定项目  审计抽样 3 选取全部项目  选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。  对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而 不适合控制测试。 4 适用范围：  总体由少量的大额项目构成  存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计 证据  符合成本效益原则 5 选取特定项目  选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对 性测试。包括：  大额或关键项目  超过某一金额的全部项目  被用于获取某些信息的项目  被用于测试控制活动的项目 6 审计抽样  审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额 中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有 抽样单元都有被选取的机会。  抽样单元是指构成总体的个体项目，总体是指 审计人员从中选取样本并据此得出结论的整套 数据。审计人员从审计对象总体中选取一定数 量的样本进行测试，并根据样本测试的结果， 推断审计对象总体特征。 7 审计抽样基本特征： 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项 目实施审计程序；  所有抽样单元都有被选取的机会； 审计测试的目的是为了评价该账户余额或交 易类型的某一特征。 8 （1）审计抽样不同于详细审计  详细审计是指全面地审查审计对象总体中的 全部项目，并根据审计结果形成审计意见。 显然，审计抽样有别于详细审计。  但是，从审计对象总体中选取部分项目或有 特殊重要性的全部项目进行审计，并对所选 项目本身发表审计意见的方法则不属于审计 抽样。 9 （2）审计抽样不能完全等同于抽查  抽查是一种技术，可以用来了解情况，确定审 计重点，获取审计证据，其在使用中并无严格 要求。  审计抽样作为一种方法，需要运用抽查技术， 但更重