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第十五章销售与收款循环审计 审计学 审计学 15 15 销售与收款循环审计 销售与收款循环审计 销售与收款循环审计 第十五章销售与收款循环审计 第十五章 销售与收款循环审计  15.1销售与收款循环的特性 1、不同行业类型的收入来源 2、涉及的主要凭证与会计记录 3、涉及的主要业务活动  15.2销售与收款循环的内部控制和控制测试 1、销售交易的内部控制 2、收款交易的内部控制 3、评估重大错报风险 4、控制测试  15.3销售与收款循环的实质性程序 1、销售与收款交易的实质性程序 2、营业收入的实质性程序 3、应收账款的实质性程序 2 第十五章销售与收款循环审计 1、概述 本章属于CPA报表审计实务，从本章开 始，我们进入了审计实务的内容，即进入了 四个循环的审计。CPA教材第十五章至第二十 章，属于会计报表审计实务。CPA教材是按交 易循环 （我国以前的会计理论称之为“供、 产、销”三个过程）来编排的，且以上市公司 的制造业为例。 很多学生对如何掌握审计实务，感觉不 好把握。其实，只要掌握了其中的规律，是 不难掌握审计实务的，这几章有不少内容， 只要看它一眼就可以了。 3 第十五章销售与收款循环审计 这几章审计实务的内容，主要包括两部 分，即对会计报表具体项目的控制测试和实质 性测试。对报表项目控制测试，测试的内容就 是内部控制，因此，要掌握的基础就是对内部 控制内容的理解；对报表项目实质性测试，测 试的方法就是审计程序，测试的目的就是证实 报表项目的具体审计目标，(转下页) 4 第十五章销售与收款循环审计 因此，要掌握的基础就是对会计报表认定、具体 审计目标、审计证据种类以及审计程序之间关系 的理解。也就是说，学生只要透彻地理解了会 计报表认定和具体审计目标、审计证据和审 计程序以及内部控制的内容，就很容易理解 以后审计实务的内容，即只要将相关内容联 系起来，就很容易掌握了。 5 第十五章销售与收款循环审计 审计实务对内部控制的了解和测试，可以与内 部控制要素联系起来。一是控制环境，由于控制环 境对报表层的重大错报风险产生影响，在审计实务 中CPA一般只对其进行了解，而不进行测试，因 此，这几个章节对控制环境几乎没有涉及；二是会 计系统，由于会计系统对会计报表具有直接影响， 是对会计报表做到正确认定的控制，而实质性测试 就是为了证实认定的，因此，对会计系统的测试将 在实质性测试中论述；三是控制活动，控制一旦失 控，对会计报表很可能产生影响， (转下 页)