第2章_审计职业规范体系.pdf

第2章 审计职业规范体系 本章概要 1.中国注册会计师执业准则的基本框架 2.鉴证业务的理解 3.会计师事务所质量控制准则的框架与内容 4.职业道德的基本原则 5.对独立性的威胁和防范 2.1 执业准则 2.1.1 执业准则的作用 执业准则是指会计师事务所和注册会计师在执业过程中必 须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的 权威性标准。执业准则的作用可归纳为以下几点： 1）有利于提高注册会计师的工作质量。 2）有利于社会了解注册会计师的工作，赢得社会公众的 信任。 3）有利于明确注册会计师的责任，维护会计师事务所和 注册会计师的合法权益。 4）有利于推动审计理论的研究，促进审计经验的交流。 2.1.2 国际审计准则 国际审计准则最初是由“国际会计师联合 会”下属的“国际审计实务委员会 （International Auditing Practices Committee，IAPC）”所颁布。IAPC在2002年 被改组为目前的国际审计与鉴证准则理事会 （International Auditing and Assurance Standards Board，IAASB）。 目前，IAASB的业务准则体系如图2-1 ： IAASB所发布公告涵盖的业务范 围 国际鉴证业务框架 历史财务信息的审计和 除历史财务信息审计 相关服务 审阅 和审阅之外的鉴证业 务 ISAs100- ISREs2000- ISAEs3000- ISRSs4000- 999 2699 3699 4699 相应实务公 相应实务公告 相应实务公告 相应实务公 告 IAPS1000- IREPSs2700- IAEPSs3700- 告 1100 2999 3999 IRSPs4700- 4999 2.1.3 中国注册会计师执业准则体系 准则序言（1个） 独立审计基本准则（1个） 独立审计具体准则（28个） 独立审计实务公告（10个） 执业规范指南（5个） 相关基本准则（3个） 中国独立审计准则体系 鉴证业务基本 一般原则与责任（8个，1101-1152） 准则（1） 风险评估及应对（5个，1201-1231） 审计证据（12个，1301-1341） 审计准则（41 ）