第九章_销售与收款循环审计2..pdf

湖南商学院会计学院 审计学基础 销售与收款循环 本章主要内容 本章主要内容 凭证业务流程 1 凭证业务流程 1 控制测试和实质性程序 2 控制测试和实质性程序 2 营业务收入审计 3 营业务收入审计 3 应收账款及坏账准备审计 4 应收账款及坏账准备审计 4 2 • 业务循环审计 • 概念 • 类型： • 销售与收款循环 • 购货与付款循环 • 生产与费用循环 • 筹资与投资循环 3 第一节业务流程 第一节业务流程 • 一、涉及的主要凭证与会计记录 4 主要凭证和会计记录 主要凭证和会计记录 1. 顾客订货单：电话、信函 2. 销售单 3. 发运凭证 4. 销售发票 5. 商品价目表 6. 贷项通知单：销售折扣或折让 7. 应收账款明细账 5 销售循环的主要凭证和会计记录 销售循环的主要凭证和会计记录 8. 主营业务收入明细账 9. 折扣与折让明细账 10.汇款通知书 11.现金日记账和银行存款日记账 12.坏账审批表 13.顾客月末对账单 14.转账凭证 15.收款凭证 6 • 二、主要业务活动 • （一）接受顾客订单(交哪个部门?只有符合授 权标准才可接受)——编销售单 • （二）批准赊销信用（信用管理部门职责，设 计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险， 因此，这些控制与应收账款余额的“计价和分 摊”认定有关。） • （三）备货 • （四）装货 • （五）向顾客开具帐单（销售单、发运凭 证。 • 注意：开票部门应当独立于销售、装运、仓库 以及财务的一个单独的部门。 7 • （六）记录销售（依据附有有效装运凭 证和销售单的销售发票记录销售） • （七）办理和记录现金、银行存款收 入 • （八）办理和记录销售退回、销售折 扣与折让 • （九）注销坏账（获取货款无法收回 的确凿证据，经适当批准后注销。） • （十）提取坏帐准备 8 第二节控制测试和实质性程序 第二节控制测试和实质性程序 • 一、销售与收款循环的审计目标 • “发生”——登记入账的销售交易确系 已经发货给真实的顾客 如何实现 • “完整性”——所有销售交易均已登记 入账 • “计价和分摊”——登记入账的销售数 量确系已发货的数量，已正确开具账 单并登记入账