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内部控制与内部审计 张勇 贵州财经大学 教授博士硕士生导师 计划财务处处长 zhangy@mail.gzife.edu.cn 5/10/2013 5/10/2013 1 1 内部控制与内部审计 内部控制与内部审计 内容框架 1 内部控制概念的演变 2 内部控制的目标、要素及局限性 3 内部控制的最新动态 4 内部审计定位与功能 5 内部审计发展趋势 5/10/2013 5/10/2013 2 2 内部控制与内部审计 内部控制与内部审计 开篇案例：内部控制的重要作用 据KPMG2006年的欺诈识别手段调查显示，内部控制是企业 领导者识别内部欺诈行为最重要的手段，占所有重大欺诈案 件的38 ％。 5/10/2013 5/10/2013 3 3 内部控制与内部审计 内部控制与内部审计 开篇案例：内部控制的重要作用 “ 内部控制能够帮助我们绕过途中的 陷阱，到达目的地。” ——MOTOROLA总裁加利·吐克 “公司失败都是由内部控制的失败引 起的。” ——英国银行主任Adrian Cadbury 爵士 5/10/2013 5/10/2013 4 4 内部控制与内部审计 内部控制与内部审计 1 内部控制概念的演变 内部控制概念的演变大致可划分为四个历史 阶段：  内部牵制：上世纪40年代前  内部控制制度：上世纪40年代末至80年代  内部控制结构：上世纪80年代至90年代  内部控制整体框架：上世纪90年代之后 5/10/2013 5/10/2013 5 5 内部控制与内部审计 内部控制与内部审计 1.1内部牵制（上世纪40年代前） 内部牵制的基本设想：  两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错 误要比单独一个人或部门犯错误的机会小；  两个或两个以上的人或部门有