内部审计先进实务.pdf

内部审计先进实务内部审计先进实务 年66月月  目目录录录录  国际发展趋势  内部控制内部控制  内部审计  内部审计先进实践  构建建 内部审审计部门的要素素  内部审计实务举例内部审计实务举例  内部审计与其他职能的联系  1 国际发展趋国际发展趋势势势势 当前国际发展趋势当前国际发展趋势当前国际发展趋势当前国际发展趋势  美国萨本斯法案 (Sarbanes Oxley Act 2002)的影响  上市条例对审计委员会的最新的要求  为增为增强在在国际市场上的竞争能力市场上的竞争能力  希望获得完善内部控制系统所带来的益处希望获得完善内部控制系统所带来的益处  其他其他……  3 国际发展趋势国际发展趋势国际发展趋势国际发展趋势 管理层  随着随着法案的出台法案的出台，内部控制成内部控制成 内部控制 为国内外关注的热点: 声明声明  COSO是SEC推荐使用的内控框 COSO 架 控制环境 √ 管理层管理层  PCAOBPCAOB在审计准则中提及了在审计准则中提及了 基于 风险评估 √ COSO 内控框架作为评估内控的 COSO对 控制活动 √ 标准 内部控制内部控制 信息与沟通信息与沟通 √√ 进行评估 监控 √  国际发展趋势 - 世界上其他国 家也陆续推出了类似的要求家也陆续推出了类似的要求::  欧洲美洲 - 如加拿大、法国等 外部审计师外部审计师 出具内部控制意见具内部控制意见  亚洲亚洲 –如印度如印度、、 日本等日本等   香港和中国…… 4 中国监督机构的观点中国监督机构的观点中国监督机构的观点中国监督机构的观点？？？？ 纽约银行于纽约银行年66 月月1818 日在北京组织了日在北京组织了一个特殊的萨班斯法案研讨个特殊的萨班斯法案研讨 会，中国60多家在美国上司的公司派出180个代表参加了这个研讨会。 会上中国证监会和国资委清楚地表达了一个信息会上中国证监会和国资委清楚地表达了一个信息 ，鼓励公司尽努力采鼓励公司尽努力采 取措施去达到要求的内容，例如: • 公司应该遵循其上市地区国家的法规条例 • 国有企业改革的重要组成部分是国有企业在美国的上市 • 公司高层应该保持有良好的诚信及审慎态度 • 法案的提出是美国跨出的良好的一步，对公司监管有积极的影响 • 对那些已经采取积极措施的公