第六章_审计证据与审计工作底稿.pdf

第六章第六章第六章第六章审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿 第六章第六章第六章第六章 审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿 主要内容主要内容 审计证 据与工 作底稿作底稿 第第第第一一节节节节 审计证据审计证据审计证据审计证据 第二节第二节审计工作底稿审计工作底稿 第三节第三节 利用其他实体的工作利用其他实体的工作 第第第第一一节节节节审计证据审计证据审计证据审计证据 四、信 一、、审审 二二、、审审 三三、、获取获取 息生成 计证据 计证据 审计证据 和储存 的含义 的特征 的审计程 方式对 与种类 序 审计程审计程 序的影 响响 审计证据审计证据审计证据审计证据 定义定义：审计证据是指注册会计师为了得出：审计证据是指注册会计师为了得出 审计结论审计结论审计结论审计结论、、形成审计意见而使用的所有信形成审计意见而使用的所有信形成审计意见而使用的所有信形成审计意见而使用的所有信 息，包括财务报表依据的息，包括财务报表依据的会计记录中含有会计记录中含有 的信息的信息和和其他信息其他信息。。 两 类类 信 息 审计证据的内容审计证据的内容 1 2 会计记录中含有的信息 其他信息 对初始分录对初始分录的记录录注册会计师从被审计单位内部或外部注册会计师从被审计单位内部或外部 获取的会计记录以外的信息 和支持性记录 注册会计师通过询问、观察和检查等 审计程序获取的信息审计程序获取的信息 注册会计师自身编制或获取的可以通 过合理推断得出结论的信息 会计记录中包含的信息和其他信息共同构会计记录中包含的信息和其他信息共同构 成了审计证据，两者缺一不可。如果没有 前者，审计工作将无法进行；如果没有后 者，可能无法法识别重大错大错报风险险。 审计证据按证据外在形式分类审计证据按证据外在形式分类审计证据按证据外在形式分类审计证据按证据外在形式分类 1 2 3 4 实物证据