货币资金与特殊项目审计.pdf

货币资货币资货币资货币资金与特金与特殊殊殊殊项目项目审审审审计计 第第第第一一节节节节 货币资货币资货币资货币资金与业务循环金与业务循环 第二节第二节内部控制测试内部控制测试 第第第第三三节节节节 现金审计现金审计现金审计现金审计 第第第第四四节节节节银行存款审计银行存款审计银行存款审计银行存款审计 第五节第五节其他货币资金审计其他货币资金审计 第第第第六六节节节节 特殊项目特殊项目审审审审计计 第十章第十章 第一节第一节 货币资金与业务循环货币资金与业务循环  货币资金审计涉及的凭证和会计货币资金审计涉及的凭证和会计 记录主要有：记录主要有：  1.1. 现金盘点表现金盘点表现金盘点表现金盘点表；；  2.2. 银行对账单；银行对账单；  3.3. 银行存款余额银行存款余额银行存款余额银行存款余额调调节表节表节表节表；；  4.4. 有关科目的记账凭证；有关科目的记账凭证；  5.5. 有关会计账簿。有关会计账簿。 第十章第十章 第二节第二节 内部控制测试内部控制测试  一、货币资金内部控制及测试概述一、货币资金内部控制及测试概述  货币资金的内部控制可以细分为收款内部货币资金的内部控制可以细分为收款内部 控制、付款内部控制和备用金（零用现金）控制、付款内部控制和备用金（零用现金） 内部控制内部控制内部控制内部控制。。  ①国务院颁发的①国务院颁发的《《现金管理暂行条例现金管理暂行条例》》明明 确规定了现金的使用范围确规定了现金的使用范围确规定了现金的使用范围确规定了现金的使用范围，，超过规定限额超过规定限额超过规定限额超过规定限额 以上的现金支出一律使用支票。因此，企以上的现金支出一律使用支票。因此，企 业应建建建建立相应的支票立相应的支票申领制申领制申领制申领制度。度。 业应 第十章第十章 第二节第二节 内部控制测试内部控制测试  一、货币资金内部控制及测试概述一、货币资金内部控制及测试概述  ②对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制②对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制 度。度。  AA 报销人员报销时应当有正常的报批手续报销人员报销时应当有正常的报批手续报销人员报销时应当有正常的报批手续报销人员报销时应当有正常的报批手续、、适适适适 当充分的付款凭据，有关购货支出还应具有验货当充分的付款凭据，有关购货支出还应具有验货 手续手续手续手续；；；；  BB 财会部门应对报销单据加以审核，财会部门应对报销单据加以审核，现金出纳需现金出纳需 见到加盖核准戳记的支出凭据见到加盖核准戳记的支出凭据见到加盖核准戳记的支出凭据见到加盖核准戳记的支出凭据后后后后，，，，方可付款方可付款方可付款方可付款。。。。  ③对零用现金的控制，应采用定额备用金制度并③对零用现金的控制，应采用定额备用金制度并 重点加强对报销凭证的审查重点加强对报销凭证的审查重点加强对报销凭证的审查重点加强对报销凭证的审查，，，，从而达到控制零用从而达到控制零用从而达到控制零用从而达到控制零用 现金的目的。现金的目的。 第十章第十章 第二节第二节 内部控制测试内部控制测试  二、货币资金内部控制测试二、货币资金内部控制测试  （（11）了解货币资金内部控制）了解货币资金内部控制  （（22 ）抽取并检查收款、付款凭证）抽取并检查收款、付款凭证  （（33 ）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总 账核对总账中的现金、银行存款、应收账款、应账核对总账中的现金、银行存款、应收账款、应 付账款等有关账户的记录付账款等有关账户的记录付账款等有关账户的记录付账款等有关账户的记录。。  （（44 ）抽取一定期间的银行存款余额调