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中国税网内部培训 涉税风险规避 刘玉章 导语 导语 有关中国税法内容的简介 有关中国税法内容的简介 • 现行税种种类及征管权限划分 • 目前及今后一个时期的税收改革动向 • 低税率、宽税基、严征管 • 税法立法体系的变化：增值税-转型，所得 税-两法合并，地方各税-合并 • 税务检查及纳税评估（程序、方法、意义） • 税务行政处罚及刑事处罚 一、涉税风险概述 （一）涉税风险的种类 风险：损失发生的可能性。 涉税风险：指企业的涉税行为，因为未能正确遵守税收法 规，导致企业未来经济利益受到损失的可能性。 1、经济风险：指企业未能正确执行税法造成多交税款。 包括企业误交税款和被税务机关查处后多交的税款。纠其原因： （1）不了解税收法规或对税收法规不够理解； （2 ）财务人员计算差错； （3 ）“关系税”的存在，企业因税务机关硬性规定多交税； （4 ）企业为了粉饰会计报表，虚增利润多交税。 2、法律风险：企业偷逃税款，最终受到法律的制裁。 3、心理风险：指企业偷逃税款，造成心理负担； 4、“关系税”风险； 5、诚信风险。 （二）涉税风险成因分析： 1、税收立法层面的风险： （1）我国税法立法基础带来的风险，“公法”为主体，法律 赋予行政机关过多的“自由裁量权”，“税法的解释权归税务机 关”，加之个别税务人员业务水平限制； （2）我国税法体系的缺陷：税法级次低，朝令夕改。 2、税收行政方面的风险： （1）税务机关与纳税人信息严重不对称； （2）缺乏对税务机关税法解释权和自由裁量权的约束。 3、不良经济环境带来的风险： （1）虚假发票；（2）企业兼并时情况不清等。 4、纳税人自身的风险： （1）缺乏依法纳税意识； （2 ）办税人员责任心差，业务素质低； （3 ）滥用税法，偷逃纳税。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自 销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出、少列收入，以及进行虚 假纳税申报的行为都属于偷税行为。 （三）涉税风险管理方法 1、选择对企业有重大影响的税种作为主要税种防范风险。 2、用好用足税收优惠政策。 3、关注业务流程每个环节的潜在风险。 采购 半成品 成品 库存 销售 4、设置税务管理部门和税务经理 5、构建涉税风险管理系统： （1）涉税风险甄别系统 （2 ）涉税风险预警系统 （3 ）税务管理决策系统 （4 ）涉税风险监控系统 （5）涉税风险规避系统 6、做好纳税调整工作 二、涉税风险与纳税评估 纳税评估：指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税 人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税 申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采 取进一步征管措施的管理行为。 纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制 宜；人机结合、简便易行的原则。 （一）纳税评估的定位： 1、纳税评估对纳税人纳税情况的综合评定，可以及时发现、 纠正、处理纳税人在纳税行为中的错误。 2、对纳税人实施整体、及时、全方位的监控，为税务稽查奠 定基础。 在纳税申报由于税务稽查间建立一道“过滤网”。 我国纳税评估的探索 我国纳税评估的探索 • 相关评价 税务机关： 标志着新的税源管理体系基本建立，是税收 征管一次质的飞跃。 纳税人： 体现了税务机关人性化执法和深层次服务。 避免了税务稽查给诚信纳税企业带来的不必