纳税风险防范.pdf

2009 年 税务稽查 风 险 防 范 及企业应对策略 第一部分：稽查风险 ——身边的税案 • 一、税务稽查风险十大案例 • • 二、稽查风险的根源 • 1、正确认识税收成本 • 如某房地产企业投资9000万元，其中购买土地及建造 房屋7000万元,销售费用、管理费用、财务费用共2000万元。 房屋总销售收入16000万元。 • 2、税务稽查风险的六大根源： • • 二、2009年国家税务总局稽查总体安排 • 1、2009年全国税收工作要点第十项： • 整顿和规范税收秩序。坚持标本兼治、综合治理，建立 打击和整治发票违法犯罪活动的长效机制。加强税收检查， 重点检查三年以上未检查过企业，纳税零申报、负申报、低 税负企业、关联企业以及跨国经营、国内大型连锁零售企 业，深入查处税收违法案件。严密防范和严厉打击出口骗税 活动。高度关注增值税转型后虚开增值税专用发票新动向， 重点查处利用仿造真票套打、虚开增值税专用发票，利用 “四小票”骗抵税款的违法行为。统一部署对部分重点税源企 业的专项检查，对征管基础比较薄弱、税收秩序相对混乱、 发案率较高或案件线索指向较为集中、宏观税负偏低的地区 开展区域税收专项整治。规范稽查组织机构，深化稽查体制 改革，积极稳妥地推进地市“一级稽查”体制，推广分级分类 稽查办法。加强国、地税稽查协作，统一执法标准。 • 2、稽查环境发展趋势 • （1）2009年02月24日上海证券报报道： • 《个税改革条件基本成熟 方向为综合所得税制》 • 权威部门有关人士近日在接受上海证券报采访时表示， 国家税务总局正在抓紧研究个人所得税制从分类征收到综合 征收的改革方案，从目前的情况来看，改革的条件已经基本 成熟。 • 根据国际经验，要实现综合征收必须满足以下几个条件： • 第一，在全国范围内，普遍采用纳税人的永久税号，并 且与支付方强制性的预扣税制度结合起来； • 第二，个人报酬完全货币化。 • 第三，大力推进非现金结算，加强现金管理。 • 第四，要建立联网制度，将税务的网络与银行及其他金 融机构、企业、工商、海关等机构联网。 • （1）个人所得税管理办法（国税发[2005]120号） • 2005年10月1日开始实行的《个人所得税管理办法》 规定：我国将建立以下制度： • 个人收入档案管理制度（所有纳税人的个人信息、 收入信息、纳税信息）； • 代扣代缴明细账制度（《扣缴个人所得税报告表》、 《支付个人收入明细表》）； • 纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度； • 与社会各部门配合的协税制度（公安、检察、法院、 工商、银行、文化体育、财政、劳动、房管、交通、审 计、外汇、土地、证券）； • 尽快研发应用统一的个人所得税管理信息系统，充 分利用信息技术手段加强个人所得税管理;切实加强高 收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。 第二部分： 税务稽查应对的整体思路 • 一、提高企业涉税业务处理能力 • 1、收集文件 存档备查 • ——税收政策的收集、整理、保存、查阅实用方法 • 例：税收政策整理文件夹 • 2、阅读文件 入木三分 • 案例一：新企业所得税实施条例第九条 企业应纳 税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收 入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费 用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收 付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、 税务主管部门另有规定的除外。 • 新条例第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所 称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益