第八章_审计计划.pdf

第八章 审计计划  初步业务活动  总体审计策略和具体审计计划  审计重要性  审计风险 1 初步业务活动  客户的接受与保持  审计业务约定书  审计业务变更（了解） 学习要点与重点：  掌握审计业务约定书的定义  掌握审计业务约定书的作用  理解审计业务约定书签定前做的工作  熟悉审计业务约定书的内容 一、客户的接受与保持  了解被审计单位及其所在行业和经济环境的 情况  针对保持客户关系和具体审计业务实施相应 的质量控制程序  评价遵守职业道德规范的情况  商定审计业务约定书的相关条款 总结：接受审计委托前应做的工作 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位的基本情况 初步评价审计风险 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作 二、审计业务约定书  定义  作用  内容 （一）定义：新准则  审计业务约定书，是指会计师事务所与 被审计单位签订的，用以记录和确认审 计业务的委托与受托关系、审计目标和 范围、双方的责任以及报告的格式等事 项的书面协议。 （二）审计业务约定书的作用  可以增进事务所和委托人之间的了解  是判断双方是否违约的依据  是法律诉讼中确定双方应负责任的重要依据 （三）审计业务约定书的内容（P139）  财务报表审计的目标  审计报告的使用责任  相关会计准则与制度  审计费用及支付方式  签约双方的名称  审计业务约定书的有效 时间  委托目的  审计范围  违约责任  签约时间  双方的责任  双方签字盖章  双方的义务  其他有关事项  出具审计报告的时间 2 总体审计策略和具体审计计划  总体审计策略  具体审计计划  审计过程中对计划的更改  监督、指导和复核  对计划审计工作的记录  首次接受委托的补充考虑  与治理层和管理层的沟通 学习要点与重点：  掌握总体审计策略的内容  理解掌握具体审计计划的内容  理解总体审计策略与具体审计计划的关系  了解审计过程中需要注意的其他方面 一、总体审计策略  总体审计策略的制定  总体审计策略的内容 （一）总体审计策略的制定  确定审计业务的性质，以届定审计范围  明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间 安排和需沟通的性性质  考虑影响审计业务的重要因素，以确定审计项 目组的工作方向　 （二）总体审计策略的内容 被审计单位的基本情况； 审计目的、审计范围及审计策略； 重要会计问题及重点审计领域； 审计工作进度及时间、费用预算； 审计小组组成及人员分工； 审计重要性的确定及审计风险的评估； 对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用； 其他有关内容。 总体审计策略示例  审计工作范围  重要性  报告目标、时间安排和所需安排  人员安排  对专家或有关人士工作的利用 二、具体审计计划 审计计划涵义 具体审计计划的内容 审计计划的编制和审核 具体审计计划与总体审计策略的关系 （一）审计计划的含义及作用 审计计划是CPA具体执行审计程序之 前编制的规划。 具体来说是指注册会计师为了完成年 度会计报表审计业务，达到预期审 计目的，在具体执行审计程序前编 制的工作计划。 具体审计计划(the detailed audit plan)： 是依据总