第5章_审计抽样.pdf

美国法尔莫公司审计案例 美国法尔莫公司审计案例 一、公司简介 一、公司简介 从孩提时代开始，米奇 ·莫纳斯就喜欢几乎所有的运 从孩提时代开始，米奇 ·莫纳斯就喜欢几乎所有的运 动，尤其是篮球。但是因天资及身高所限，他没有机会到职 动，尤其是篮球。但是因天资及身高所限，他没有机会到职 业球队打球。然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有 业球队打球。然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有 的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。 的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。 莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室 莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室 里。他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家 里。他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家 药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组 药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组 建了全国连锁的法尔莫公司。其所实施的策略就是他所谓的 建了全国连锁的法尔莫公司。其所实施的策略就是他所谓的 “强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。 “强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。 二、造假始末 二、造假始末 先将所有的损失归入一个所谓的 “水桶账户”， 先将所有的损失归入一个所谓的 “水桶账户”， 然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配 然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配 到公司的数百家成员药店中。他们仿造购货发票、制 到公司的数百家成员药店中。他们仿造购货发票、制 造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购 造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购 货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。 货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。 财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注会只对300 财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注会只对300 家药店中的4家进行存货监盘，而且他们会提前数月通 家药店中的4家进行存货监盘，而且他们会提前数月通 知法尔莫公司他们将检查哪些药店。管理人员随之将 知法尔莫公司他们将检查哪些药店。管理人员随之将 那4家药店堆满实物存货，而把那些虚增的部分分配到 那4家药店堆满实物存货，而把那些虚增的部分分配到 其余的296家药店。如果不考虑其会计造假，法尔莫公 其余的296家药店。如果不考虑其会计造假，法尔莫公 司实际已濒临破产。 司实际已濒临破产。 三、惩处 三、惩处 这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中 这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中 损失了3亿美元。财务总监被判33个月的监禁， 损失了3亿美元。财务总监被判33个月的监禁， 莫纳斯本人则被判入狱5年。 莫纳斯本人则被判入狱5年。 审计抽样 审计抽样 审计抽样 • 了解审计抽样的概念及作用 • 理解统计抽样与非统计抽样的含义与区分 • 掌握属性抽样与变量抽样的含义与区分 • 掌握样本的设计、选取及抽样结果的评价 • 理解与应用属性抽样 • 理解变量抽样的应用 第一节 审计抽样概述 第一节 审计抽样概述 第一节 审计抽样概述 一、审计抽样的含义 一、审计抽样的含义 审计抽样是指注册会计师对某类交易或 审计抽样是指注册会计师对某类交易或 账户余额中低于百分之百的项目实施审计 账户余额中低于百分之百的项目实施审计 程序，使所有抽样单元都有被选取的机 程序，使所有抽样单元都有被选取的机 会。 会。 审计抽样使注册会计师能够获取和评价 审计抽样使注册会计师能够获取和评价 与被选取项目的某些特征有关的审计证 与被选取项目的某些特征有关的审计证 据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的 据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的