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第八章 审计抽样 教学目的 通过本章的学习，使同学们掌握审计抽样的涵义 以及抽样技术的运用。 教学重点与难点 审计抽样基本判断及结论的推断。 教学方式 1.多媒体教学为主; 2.讲授为主,辅以案例分析、课堂练习、课堂讨论。 • 一. 审计抽样概述 • 二. 控制测试中的审计抽样 • 三. 实质性测试中的审计抽样 • 四. PPS抽样 一. 审计抽样概述 • (一)审计抽样的涵义 • A、概念 • 是指注册会计师对某类交易或账户余额中 低于百分之百的项目实施审计程序，使所 有抽样单元都有被选取的机会。 • 抽样单元:指构成总体的个体项目。 • 总体:指注册会计师从中选取样本并据此得 出结论的整套数据。 • B.理解 • 风险评估程序 通常不涉及使用审计抽样和其 他选取测试项目的方法。但如果注册会计师在 了解控制的设计和确定其是否得到执行时，一 并计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样和 其他选取测试项目的方法。 • 当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考 虑使用审计抽祥和其他选取测试项目的方法实 施控制测试。 • 在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使 用审计抽样和其他选取测试项目的方法。 (二)审计抽样的种类 • 按抽样决策的依据不同:分为统计抽样和 非统计抽样; • 按审计抽样所了解的总体特征的不同:分 为属性抽样和变量抽样; 1.统计抽样与非统计抽样 • 统计抽样是指同时具备下列特征的抽样 方法： • （1）随机选取样本； • （2）运用概率论评价样本结果，包括计 量抽样风险。 • 不同时具备上述两个特征的抽样方法为 非统计抽样。 • 优缺点 2.属性抽样和变量抽样 • 属性抽样:在精确度界限和可靠程度一定 的条件下,为了测定总体特征的发生频率 而采用的一种方法.即根据控制测试的目 的和特点所采用的审计抽样; • 变量抽样 :用来估计总体金额而采用的一 种方法,即根据实质性测试的目的和特点 所采用的审计抽样. 属性抽样和变量抽样 抽样技术 测试种类 目 标 属性抽样 控制测试 估计总体既定控制的偏差 率(次数) 变量抽样 实质性测试 估计总体总金额或者总体 中的错误金额 (三)样本的设计 • 基本要求 :在设计审计样本时，注册会计师应 当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性。 • 审计目的; • 审计对象总体及抽样单位 ; • 抽样风险和非抽样风险; • 可信赖程度； • 可容忍误差； • 预期总体误差； • 分层。 1.审计目的 • 审计人员的实施审计抽样前，必须明确本次 测试的目标。如证实销售过程内部控制设计和执 行的有效性，或证实应收账款余额的真实性 • 从测试目标看，其中最为重要的审计抽样是 属性抽样和变量抽样。一般用于控制测试目标的 审计抽样为属性抽样。一般用于实质性测试目标 的审计抽样为变量抽样 2. 审计对象总体及抽样单元 • 审计对象总体，即审计人员为形成审计 结论，实现审计目标，拟采用抽样方法 审计的经济业务及有关会计或其他资料 的全部项目 • 抽样单元是构成审计对象总体的个别项 目 3.抽样风险与非抽样风险 • 抽样风险和非抽样风险可能影响重大错 报风险的评估和检查风险的确定。 • 抽样风险是指注册会计师根据样本得出 的结论，与对总体全部项目实施与样本 同样