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PCAOB 审计准则第五号] 以及其它相关提议 11 上市公司会计监管委员会发行号 2006-007 2006 年 12 月 19 日 PCAOB 规则制定事件第 021 号 Rulemaking Docket Matter No. 021 概要：上市公司会计监管委员会（“委员会”或”PCAOB “ ）提议采用新的审计规则—与财务报表审 计相整合的财务报告内部控制审计，该提案将取代 PCAOB 第 2 号审计准则。PCAOB 同时提议采 用另一个相关的审计准则—审计中对他人工作的考虑和使用，一条独立性原则，它关系到与内部控 制相关的非审计服务以及对中期准则的某些补充。 公众评论：相关人士可以向委员会递交书面评论，投寄地址如下：华盛顿特区 20006-2803，N.W.， K 街，1666；也可以通过电子. 提交评论。所有评论都应针对 PCAOB 规则制定事件第 021 号的 主题和参考系列，最晚收件时间为 2007 年 2 月 26 日下午5 点（东部时区时间）。 概述 2003 年 6 月，证券监管委员会（SEC ）根据 2002 年《萨班斯•奥克斯利法案》（《法案》）的 404 条款，规定发行者的年度报告应包括一份对公司财务报告内部控制的评估以及一份审计师对此评估 的报告 1/ 。不久，根据 404 条款（b ）和《法案》103 条款的要求，委员会采纳了第 2 号审计准则 —与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计（第 2 号审计准则），该准则将适用于新的报审 公司。证券监管委员会于 2004 年 6 月 17 日批准通过了第2 号审计准则。 2/ 自审计师开始将第2 号审计准则应用于对加速披露方 的审计之日起，已经完成了两轮年度财务报 告审计。在此期间，PCAOB 密切监督了准则的执行情况以及审计师在合规性方面的进步。PCAOB 的监督包括收集关于已注册的公共财务公司的信息，与证券监督委员会共同参加两次圆桌会议，发 行方、审计师、投资方、以及其它相关方参加了此圆桌会议；与常务咨询小组会面；接收委员会小 商业环境审计论坛参与者的信息反馈；接收学术、政府以及其它方的报告和研究。 收集到的信息源反映了两条基本建议。其一，对财务报告内部控制的审计可以带来巨大的利益。发 行方和审计师描述了对公司管理、以及重要流程和控制 3/质量和效率改进的关注，之前不存在这方 面的公司管理。公司董事会成员已经看到审计委员会在勘漏方面的改进，投资者也发现上市公司的 4/ 财务报告质量和透明性都提高了 。同时，研究显示：有效的内部控制对财务报告的准确性具有积 5/ 极的影响 。 1/ 见 S-K 规则,17 C. F. R. 第 308 条款 229. 308. 2/ 证券监督委员会要求加速披露公司（通常指公众持股量大于等于 7,500 万美元的美国公司）截 1 止于 2004 年 11 月 15 日的财年或之后，应符合404 条款的要求。 3/ 例如，GE 公司 Phillip D. Ameen 和普华永道 Samuel A. Dipiazza 在关于内部控制报告和审计 条款的第二年经验的圆桌会议讨论中的评论（2006 年 5 月 10 日）（5 月 10 日圆桌会议）. 4/ 例如，见任多家公司董事会成员的 Barbara Hackman Franklin 以及Shamrock Capital Advisors 管理董事 Michael J. McConnell 在 5 月 10 日圆桌会议上的评论。 5/ 见 Doyle, Jeffrey T., Ge, Weili 与 McVay, Sarah E., 美国会计学会 2006 财务会计与报告部分会 议文件“成长质量与财务报告内部控制” （2006 年 12 月 4 日）， 6/ 见 PCAOB 《关于上市公司会计监管委员会对2006 年内部控制审计的检查方法的声明》（2006 年 5 月 1 日）；《第2 号审计准则初始执行报告—联系财务报表审计进行的财务报告内部控制审计》 （2005 年 11 月 30 日）；《关于执行第2 号审计准则的政策声明—联系财务报表审计进行的财务报 告内部控制审计》（2005 年 5 月 16 日）（2005 年 5 月