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第七章 审计计划 • 我国《独立审计基本准则》第11条指出： “注册会计师执行审计业务，应当编制 审计计划，对审计工作做出合理安排。” • 中国注册会计师协会拟订了《独立审计 具体准则第3号——审计计划》，经财政 部批准予以实施。 • 目的：规范我国注册会计师编制审计计 • 目的 划，及时、有效地执行审计业务 第一节审计计划的作用 和内容 一、审计计划及其作用 • 我国《审计计划》准则的定义： 定义 – 审计计划（audit plan ）是指注册会计 师为了完成各项审计业务，达到预期 的审计目标，在具体执行审计程序之 前编制的工作计划。 • 国际审计准则的定义：所谓计划，实际 上是指对审计预期的性质、时间和范围 制定的一个总体战略和一套详细方案。 • 但对审计计划的补充、修订应贯穿于整 个审计过程之中。 • 作用： 1．是指导审计工作按步骤进行，掌握审计 工作进度的有效工具 2 ．是协调审计人员工作的手段 3 ．是提高审计工作效率和质量的必要措施 二、审计计划的内容 • 审计计划通常分为总体审计计划和具体 总体审计计划和具体 审计计划两部分 审计计划 • 总体审计计划（overall audit plan ） – 是对审计的预期范围和实施方式所做 预期范围和实施方式 的规划，是审计人员从接受审计委托 到出具审计报告整个过程基本工作内 基本工作内 容的综合计划。 容 • 具体审计计划（detailed audit plan ） – 是依据总体审计计划制定的，对实施 总体审计计划所需要的审计程序的性 审计程序的性 质、时间和范围所做的详细规划与说 质 时间和范围所做的详细规划与说 明。 明 – 又称为审计方案或审计程序表（audit 审计方案 审计程序表 program ）。 （一）总体审计计划的内容 • 总体审计计划的基本内容至少应包括： 基本内容 1．被审计单位的基本情况 2 ．审计目的、审计范围及审计策略 – 审计策略是审计人员根据确定的审计范 – 审计策略 围，选择能够达到审计目的而应当实施 的最有效的基本思路和组织方式。 3 ．重要会计问题及重点审计领域 – 运用专业判断和以往的审计经验来确 定 4 ．审计工作进度及时间、费用预算 5 ．审计小组组成及人员分工 6 ．审计重要性的确定及审计风险的评估 审计重要性 审计风险 7 ．对专家、内部审计人员及其他审计人员 工作的利用 8 ．其他有关内容。 （二）具体审计计划 • 应包括各具体审计项目的以下基本内容： 基本内容 1 ．审计目标。说明审查某个项目所要达到 审计目标 的审计具体目标。 2 ．审计程序。即审计人员在实施审计的具 审计程序 体工作中所采取的审计方法。 – 常规程序：具体审计计划中通常要求采 – 常规程序： 用的程序，即必须实施的检查程序。 – 补充程序：是指