现代风险导向审计简介.pdf

现代风险导向审计简介 worl 2005年9月 主要内容  现代风险导向审计简介  对我们所的几点建议 2 现代风险导向审计简介  1.1什么是风险导向审计  1.2产生背景  1.3审计模式的发展  1.4现代风险导向审计的主要特点  1.5现代风险导向审计的框架和基本流程  1.6现代风险导向审计对CPA的影响 3 1.1什么是现代风险导向审计 传统风险导向审计  了解会计报表项目本身的风险  了解相关的内部控制制度  评价和测评内部控制制度的有效性  根据内部控制的强弱程度决定实质性测试的程序和 样本数量 4 传统风险导向审计的特点  对审计单位的了解和风险分析是辅助性的  没有强制性前置的风险分析程序  审计的起点还是被审计单位的财务报告  审计活动的主体分两大层面： 对控制层面的内部控制进行符合性测试 对报表认定层面进行实质性测试 5 传统风险导向审计流程示意 非强制性的 了解企业的情况 了解企业内部控制 通过风险 评价和测评内部控制 模型联系 根据测试结果进行实质性测试 6 现代风险导向审计  传统的审计经过了账项基础审计－制度基础审计－传 统风险导向审计几个阶段的发展，其技术重点始终是 以企业财务报告为核心展开，在20世纪90年代随着企 业经营越来越复杂，审计师面临的环境越来越困难， 单纯以财务报告为核心的审计方法暴露出许多问题， 现代风险导向审计模式开始出现，强调从整体上分析 企业，以企业的经营风险为核心展开审计工作，评估 企业的经营风险对审计风险的影响，根据评估结果采 取针对性的审计程序，以降低审计风险。 7 现代风险导向审计  理论基础：经营风险驱动审计风险。简单地说，就是任何 影响客户实现其经营目标的潜在风险，都是审计风险的来 源。  企业的经营风险来自两个层面：战略风险和运营风险。  基本逻辑是：财务报表是否存在重大错报与经营活动的顺 利与否相关；经营活动的顺利与否与企业的经营战略目标 是否正确相关；企业经营战略的风险会逐步转化为财务报 表的重大错报风险；重大错报风险是审计风险的直接来源。 8 现代风险导向审计流程简介  全面了解被审计单位，包括行业状况，经营目 标、战略和业务流程，以及相关经营风险，从 宏观上把握面临的风险，并将其作为不可缺少 的审计程序。  分析财务报表存在重大误报风险的可能性确定 重要审计区域、审计目标并设计审计方案  执行实质性审计程序 9 现代风险导向审计流程示意 整体层面风