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审计工作底稿 唐建华 2007年8月·哈尔滨 1 初步业务活动 工作底稿 2 初步业务活动的目的 • 符合职业道德规范的要求，特别是独立性 和专业胜任能力； • 业务风险评估，特别是管理层诚信度； • 与被审计单位不存在对业务约定条款的误 解。 3 审计准则第号—前后任沟通 • 前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存 在诚信方面的问题； • 前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等 问题上存在的意见分歧； • 前任注册会计师与被审计单位治理层沟通的管 理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大 缺陷； • 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计 师事务所的原因。 4 审计准则第1121—历史财务信息 的质量控制 •业务承接与保持 •职业道德规范 5 审计准则第号— 审计业务约定书 6 计划审计工作 工作底稿 7 审计准则第号—计划审计工作 • 总体审计策略 • 具体审计计划 8 总体审计策略 • 确定审计业务的特征，包括采用的会计准 则、特定行业的报告要求以及被审计单位 组成部分的分布等，以界定审计范围； • 明确审计业务的报告目标，以计划审计的 时间安排和所需沟通的性质，包括提交审 计报告的时间要求，预期与管理层和治理 层沟通的重要日期等； 9 总体审计策略 • 考虑影响审计业务的重要因素，以确定项 目组工作方向，包括确定适当的重要性水 平，初步识别可能存在较高的重大错报风 险的领域，初步识别重要的组成部分和账 户余额，评价是否需要针对内部控制的有 效性获取审计证据，识别被审计单位、所 处行业、财务报告要求及其他相关方面最 近发生的重大变化等 10 审计准则第号—重要性 • 重要性概念。一项错报是否重要，其最高 判断标准是视其是否影响信息使用者的决 策。应当从错报的两个方面，考虑其重要 性： – 数量 – 性质 11 从数量角度考虑重要性 • 税前收益的 －％ • 总收入的 －％ • 总资产的 －％