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中国内部审计职业规范 南京审计学院 陈思维 2007年3月 一、审计法律规范体系 （一）依法审计涵义 （一）依法审计的涵义 法定职责授权 内审机构 法定工作权限 实施审计 遵守 法定审计程序 法律法规 法定审计标准 准则制度 其他标准 （二）审计法律规范体系的三个层次 层次 特征 举例 法律 立法机关通过 宪法（1982年）、审计 立法程序颁布 法、注册会计师法、会 计法、证券法等 行政法规 国务院制定或 审计法实施条例、经济 批准颁布 责任审计的两个暂行规 定等 部门规章和 国务院有关部 审计准则、审计署关于 地方法规 门或地方人大 内部审计工作的规定 （政府）颁布 （4号令）等 （二）三个层次 1、三个层次的关系 ——较高层次法规是制定较低层次法规的依据； ——较低层次法规的内容与较高层次法规不得抵触。 注意正确理解“抵触” 的涵义，不包括补充或细化。 2 、划分为三个层次的意义 —— 明确各种不同法规的地位和效用，正确用于审计 实践； ——更好地满足社会环境对审计的要求：三个层次的 制定（修订）程序要求不同，具有不同的灵活性。 （二）三个层次：关于会计法的解释 ——单位会计监督体系 • 第一层次：国家监督（包括财政、审计、税务、 证监、物价监督等） 第二层次：社会监督（包括注册会计师等社会 中介组织的“监督” ） 第三层次：单位内部监督（主要包括内部控制 和内部审计） （三）审计准则 1、审计准则涵义：对审计主体及其行为的规范 注意：审计主体和客体都是审计准则的执行者。 2 、审计准则的来源： 审计实践活动 审计准则 审计理论研究 内容来源 借鉴国外成果 审计环境影响（包括法律环境） （三）审计准则 3、审计准则的意义 （1）规范行为，明确责任，降低风险 （2 ）评价审计质量的标准 （3 ）增强审计结果的可理解性 4 、关于审计结果的可理解性: 准则规范 • 审计主体 审计结果 使用者 • （编写） （理解） （四）我国内部审计职业规范 ——产生的背景 1、我国内部审计机构产生的非自发性（正常原因