审计工作底稿准则讲解.pdf

中国注册会计师协会执业准则培训班 • 审计工作底稿准则讲解 • 主讲人:罗铮 • 杨昕 • 2006年7月北京国家会计学院 中国注册会计师协会执业培训班 • 主讲人简介 • 罗铮 毕马威华振会计师事务所 合伙人 • 中国审计准则委员会委员 • 杨昕 毕马威华振会计师事务所 高级经理 中国注册会计师协会执业培训班 • 内容 • 第一节概述 • 第二节审计工作底稿的总体要求 • 第三节审计工作底稿的性质 • 第四节审计工作底稿的格式、内容和范围 • 第五节审计工作底稿的归档 • 第六节审计报告日后对审计工作底稿的变动 中国注册会计师协会执业培训班 • 说明 • 为帮助理解,本讲义给出部分审计工作底稿的范例(包括本讲义附 件中所列示的范例).在范例中,我们对某些需要解释的项目予以说 明( 以[XX]表示).这些举例并不能涵盖所有情况,也不能取代相关准 则中的规定. 中国注册会计师协会执业培训班 • 第一节概述 • 本准则的制定背景和目的 • 本准则的框架和内容 • 本准则与其他准则的关系 • 新旧准则之间的对比 中国注册会计师协会执业培训班 • 本准则制定的背景和目的(1) • 审计工作底稿是对注册会计师执行的审计工作的记录,对审计工作 的记录贯穿于注册会计师执行财务报表审计全过程.注册会计师按 照中国注册会计师审计准则(“审计准则”) 的相关要求,及时,充分及 适当地编制审计工作底稿是非常重要的. 中国注册会计师协会执业培训班 • 本准则的制定背景和目的(2) • 审计工作底稿具有非常重要的作用,主要包括: • --对注册会计师形成审计结论的依据提供了书面记录,使其成为审计报告的基础. • --为判断注册会计师在审计过程中是否遵守了审计准则的规定提供了书面证据,并 且,对注册会计师审计责任的认定也在一定程度上取决于注册会计师是否能够提供 其已经按照审计准则的要求执行审计的证据; • --便于相关复核人员进行复核,从而可以有助于进一步提高审计工作质量. • 中国注册会计师协会执业培训班 • 本准则的框架和内容 • 本准则共6章24条 • 第一章“总则”(第一条至第六条) • 第二章“审计工作底稿的性质”(第七条至第八条) • 第三章“审计工作底稿的格式、内容和范围”(第九条至第十七条) • 第四章“审计工作底稿的归档”(第十八条至二十二条) • 第五章“审计报告日后对审计工作底稿的变动”(第二十三条) • 第六章“附则”(第二十四条) 中国注册会计师协会执业培训班 • 本准则与其他准则的关系(1) • 与鉴定业务基本准则的关系 • --本准则属于《中国注册会计师鉴证业务基本准则》(鉴证业务基本准则)之下的具 体准则.因此,本准则依据鉴证业务基本准则制定,注册会计师编制审计工作底稿,除 了应当遵循本准则的各项要求外,还应当遵循鉴证业务基本准则所规定的各项相关 要求. • --鉴证业务基本准则中也包括了对审计工作记录的相关规定.例如:“第二十八条…. 注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结 论作出记录. 中国注册会计师协会执业培训班 • 本准则与其他准则的关系(2) • 与质量控制准则的关系 • --质量控制准则也包括了对审计工作记录的相关规定,例如: • 《中国注册会计师审计准则第1121号—历史财务信息审计的质