内部审计-国外先进理念与中国实践.pdf

内部审计内部审计 — 国外先进理念与中国实践国外先进理念与中国实践 主要内容主要内容 现代内部审计新理念现代内部审计新理念 适应现代内部审计发展 关注控制关注控制、风险管理与治理程序风险管理与治理程序 2 现代内部审计新理念现代内部审计新理念 3 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 尽管内部审计已经进行了几个世纪,它 作为一个现代职业被认识只是过去近七 十多年的事。当时在美国有25位内部审 计师为有一个机构来帮助他们发展共同 的事业,维护共同的利益达成了一致的 意见, 1941年在纽约成立了内部审计师 协会,也就是现在的国际内部审计师协 会,简称IIA。近70年以来,对内部审计 的定义进行了7次修改。 4 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 （一）国际内部审计新定义的释义 1999年6月由国际内部审计师协 会理事会通过了下述内部审计新定 义义,,并于并正式发布年正式发布：： ““内部审计是一种旨在增加组内部审计是一种旨在增加组 织价值和改善组织营运的独立、客 观的确认和咨询活动，它通过系统 化、规范化的方法来评价和改善风 化、规范化的方法来评价和改善风 险管理、内部控制和治理程序的效 果，以帮助实现组织目标”。 5 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 1.新定义由6组概念组成： ①独立性和客观性； ②②确认和咨询服务确认和咨询服务；； ③增加价值； ④④系统化和规范化的方法系统化和规范化的方法 ⑤评价和改进风险管理、控制和治理程序的效果； ⑥组织目标。 ⑥组织目标。 6 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 新定义既有继承性，又有新的发展。我主要围绕六个 概念来向大家介绍一些内部审计的先进理念概念来向大家介绍一些内部审计的先进理念：： aa、、独立性和客观性独立性和客观性 从1947年第一个定义开始，国际内部审计师协会一直 坚持内部审计是一种“独立的评价活动”。在实务标准中 客观性是置于独立性之下的。但在新定义中独立性和客观 性是并列的，不过独立性仍然排在前头。这样的表述表明 在仍然注重独立性的同时，协会倾向于使用客观性一词来 在仍然注重独立性的同时，协会倾向于使用客观性一词来 表达内部审计的可信度，并且认为它更加切合市场实际。 7 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 就内部审计而言就内部审计而言，，在组织架构中的地位一但确在组织架构中的地位一但确 定，独立性基本就已经定型了，所以，内部审计人 员不能片面地去追求更强的独立性员不能片面地去追求更强的独立性，，而应更加关注而应更加关注 客观性。其实内审之所以能发挥更大的作用，能为 组织创造更多的价值，主要在于它进行的分析和提 出的建议是实事求是的出的建议是实事求是的，，客观公正的客观公正的。。 8 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 威胁内部审计客观性的因素包括： 自我检查 对同一家单位进行审计时对同一家单位进行审计时，，发现上次审计时有一个发现上次审计时有一个 重大的疏忽或错漏没有报告出来，这次