第九章 审计工作底稿.pdf

第九章 审计工作底稿 Auditing LOGO 第一节 审计工作底稿的总体要求 审计工作底稿的概念 审计工作底稿的编制目的 编制审计工作底稿的文字 对审计工作底稿的控制 第一节 审计工作底稿的总体要求 一、审计工作底稿的概念 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施 的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论 作出的记录。 审计工作底稿形成于注册会计师执行财务报表审计的全过 程，包括审计计划阶段、审计实施阶段和审计完成阶段。 第一节 审计工作底稿的总体要求 二、审计工作底稿的编制目的  提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； 及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在 出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论 进行有效复核和评价。  提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工 作。 在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管 机构进行执业检查时，审计工作底稿能够提供证据表 明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计 工作。 第一节 审计工作底稿的总体要求 三、编制审计工作底稿的文字 编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地 区可以同时使用少数民族文字。 中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所 和联系所可以同时使用某种外国文字。会计师事务所执行 涉外业务时可以同时使用某种外国文字。 第一节 审计工作底稿的总体要求 四、对审计工作底稿的控制 会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第 5101号业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施 适当的控制程序，以满足下列要求：  安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；  保证审计工作底稿的完整性；  便于对审计工作底稿的使用和检索；  按照规定的期限保存审计工作底稿。 第二节 审计工作底稿的性质 审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿通常包括的内容 审计工作底稿通常不包括的内容 审计工作底稿的归整 第二节 审计工作底稿的性质 一、审计工作底稿的存在形式  审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在  实务中，为便于相关复核人员的复核，注册会计师通常将 以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方 式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式 的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或 其他介质形式存在的审计工作底稿。 第二节 审计工作底稿的性质 无论审计工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质形式，会 计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制 ，以实现下列目的： 使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间 和人员； 在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通 过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性； 防止未经授权改动审计工作底稿； 允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触 审计工作底稿。 第二节 审计工作底稿的性质 二、审计工作底稿通常包括的内容  审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分 析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层 声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件 ），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 分析表 （1）主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录 （2）根据相关审计准则的规定，在实施分析程序时，注册 会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与以前期间的