第七章__计划审计工作.pdf

第七章 计划审计工作 第七章 计划审计工作 主要内容 主要内容 第一节 初步业务活动 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 第四节 审计风险 第一节 初步业务活动 第一节 初步业务活动 一、客户的 二、审计业 三、审计业务变 接受与保持 务约定书 更 初步业务活动的内容 初步业务活动的内容 针对保持客户关系和具体审计业务实施相 针对保持客户关系和具体审计业务实施相 应的质量控制程序 应的质量控制程序 评价遵守职业道德规范的情况（包括评价 评价遵守职业道德规范的情况（包括评价 独立性） 独立性） 就业务约定条款与被审计单位达成一致理 就业务约定条款与被审计单位达成一致理 解 解 注册会计师开展初步业务活动的目的 注册会计师开展初步业务活动的目的 确保在计划审计工作时注册会计师已具备 确保在计划审计工作时注册会计师已具备 执行业务所需要的独立性和专业胜任能 执行业务所需要的独立性和专业胜任能 力； 力； 确保不存在因管理层诚信问题而影响注册 确保不存在因管理层诚信问题而影响注册 会计师保持该项业务意愿的情况； 会计师保持该项业务意愿的情况； 确保与被审计单位不存在对业务约定条款 确保与被审计单位不存在对业务约定条款 的误解。 的误解。 了解被审计单位及其所在行业和经 了解被审计单位及其所在行业和经 济环境的情况 济环境的情况 了解的目的： 了解的目的： 一方面可以确定是否接受委托人的委托 一方面可以确定是否接受委托人的委托 另一方面可以进一步规划审计工作 另一方面可以进一步规划审计工作 了解的方式: 了解的方式: 如果是老客户，应该复核以前年度的工作底稿 如果是老客户，应该复核以前年度的工作底稿 如果是新客户，注册会计师在接受委托前，应当向 如果是新客户，注册会计师在接受委托前，应当向 前任注册会计师询问被审计单位变更会计师事务所 前任注册会计师询问被审计单位变更会计师事务所 的原因，并关注前任注册会计师与被审计单位管理 的原因，并关注前任注册会计师与被审计单位管理 当局在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分 当局在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分 歧。 歧。 了解被审计单位的基本情况 了解被审计单位的基本情况 委托人的业务性质、经营规模和组织结构； 委托人的业务性质、经营规模和组织结构； 经营状况和经营风险； 经营状况和经营风险； 以前年度接受审计的情况； 以前年度接受审计的情况； 财务会计机构及其工作组织； 财务会计机构及其工作组织； 厂房、设备及办公场所； 厂房、设备及办公场所； 其它与签订审计业务约定书有关的事项。 其它与签订审计业务约定书有关的事项。 针对保持客户关系和具体审计业务 针对保持客户关系和具体审计业务 实施相应的质量控制程序 实施相应的质量控制程序 评价被审计单位的诚信和管理当局的品行 评价被审计单位的诚信和管理当局的品行 评价会计师事务所与注册会计师的胜任能力 评价会计师事务所与注册会计师的胜任能力 评价遵守职业道德规范的情况 评价遵守职业道德规范的情况 商定审计业务约定书的相关条款 商定审计业务约定书的相关条款 针对被审计单位的诚信，会计师事 针对被审计单位的诚信，会计师事 务所应当考虑下列主要事项 务所应当考虑下列主要事项  （1）被审计单位主要股东、关键管理人员、关联方及治  （1）被审