第十章__审计抽样和选择性测试方法.pdf

第十章 审计抽样 和选择性测试方法 • 第一节 审计抽样概述 • 第二节 控制测试中抽样技术的运用 • 第三节 实质性程序中抽样技术的运用 1 第一节 审计抽样概述 • 一、审计抽样的含义 • 二、获取审计证据时对审计抽样和其他选 取测试项目方法的考虑 • 三、对抽样风险和非抽样风险的考虑 • 四、样本设计 • 五、样本选取 • 六、样本结果评价 2 一、审计抽样的含义 • （一）审计抽样的概念 • （二）审计抽样的种类 3 审计抽样的概念 • 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额 中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽 样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够 获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计 证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体 的结论。 • 审计抽样应当具备三个基本特征： 1．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计 程序； 2．所有抽样单元都有被选取的机会； 3．审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某 一特征。 4 审计抽样的种类 • （一）按抽样决策的依据不同，将审计抽 样划分为统计抽样和非统计抽样。 • （二）按审计抽样所了解的总体特征的不 同，将审计抽样划分为属性抽样和变量抽 样。 5 统计抽样 • 统计抽样是按照随机原则从被测试的审计 总体中抽取若干部分单位组成抽样总体， 而后对抽样总体进行测定，最后由抽样总 体的指标数值去推断总体的指标数值。 • 统计抽样应具备的特征： • （1）随机抽取样本； • （2 ）运用概率论评价样本结果，包括计量 抽样风险。 6 非统计抽样 • 非统计抽样的是指注册会计师凭自己的审 计经验判断抽样规模并进行推断的一种审 计抽样方法。它不遵循随机的原则。 • 非统计抽样还分为任意抽样和判断抽样两 种，其中任意抽样的选取无客观依据和标 准，而判断抽样的选取则是凭借对被查对 象的了解和注册会计师的个人专业判断。 7 属性抽样 • 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一 定的条件下，为了测定总体特征的发生频 率而采用的一种方法。 • 属性抽样是根据控制测试的目的和特点而 采用的。 • 属性抽样是根据样本的差错率推断总体的 差错率的一种方法。 8 变量抽样 • 变量抽样是指用来估计总体金额而采用的 一种方法。 • 变量抽样是根据细节测试的目的和特点所 采用的。 • 变量抽