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DJ 第三章 审计职业道德与 第三章 审计职业道德与 法律责任 法律责任 邓晶 cqmudj@126.com 教学目的与要求：通过本章的学习，要明 确审计职业道德规范及审计责任的范围， 熟悉审计人员职业道德的内容，掌握审计 法律责任的种类及避免法律诉讼的对策。 教学重点：我国注册会计师的职业道德准 则，审计责任与管理层与治理层的责任， 审计人员的法律责任及避免法律诉讼的对 策。 教学难点：如何避免法律诉讼的对策 cqmudj@126.com 案例分析 为什么要有职业道德？ cqmudj@126.com 讨论 为什么要有审计职业道德？ 什么是注册会计师职业道德规范？ cqmudj@126.com 第一节 审计职业道德规范 一、伦理道德 儒家： 【仁、义、礼、智、信、 忠、孝、节、勇、和】 “仁”：仁人、爱人、仁爱 。 “义”：大义、正义、公平、公 正、公道。 “礼”：明礼、礼貌、礼让、礼 节、礼仪、礼制。 “智”：知者、明智、智慧、机 智。 “信”：诚信、信任。 cqmudj@126.com 道家思想的核心是“道”， 认为“道”，是宇宙的本 源，也是统治宇宙中一切 运动的法则。老子曾在他 的著作中说：“有物混 成，先天地生。寂兮寥 兮，独立而不改，周行而 不殆，可以为天地母。吾 不知其名，强字之曰道， 强为之名曰大” cqmudj@126.com 墨家：它的社会伦理 思想以兼爱为核心， 提倡“兼以易别”，反 对儒家所强调的社会 等级观念。它提出 “兼相爱，交相利”， 以尚贤、尚同、节 用、节葬作为治国方 法。 cqmudj@126.com 道德不同于制度，它 不具有行政强制性。 它是以善恶为标准， 依靠社会舆论、传统 习惯和内心信念的力 量，来调整人们之间 的相互关系。它是习 惯性、舆论性的行为 原则和行为规范的总 和。 cqmudj@126.com 职业道德是以高尚与低下为标准的职业行 为原则和行为规范。审计职业道德是维护 和保持审计公平公正的必要条件之一。 cqmudj@126.com 三、审计职业道德 （一）审计职业道德的定义 审计职业道德： 是指审计人员在从事审计工作时所遵循 的行为规范，包括职业品德、职业纪律、 专业胜任能力及职业责任等行为标准。 cqmudj@126.com （二）审计职业道德的作用 1．提高社会公众对审计 职业的信赖。 2 ．明确审计人员应该遵 守的职业操守。