第十三章 风险评估.pdf

第十三章第十三章第十三章第十三章 风险评估风险评估风险评估风险评估 本章教学内容本章教学内容 第第一节节 风险评估概述风险评估概述 第二节 风险评估程序、信息来源以 及项目组内部的讨论及项目组内部的讨论 第三节 了解被审计单位及其环境 第四节第四节 了解被审计单位的内部控制了解被审计单位的内部控制 第五节 评估重大错报风险 11 • ［［学习目的学习目的］］ • 1．理解对风险评估的总体要求； • 22．掌握风险评估程序掌握风险评估程序； • 3．理解了解被审计单位及其环境内容； • 4．掌握了解被审计单位的内部控制； • 55．．理解评估重大错报风险理解评估重大错报风险。。 • ［教学手段］ •• 因材施教因材施教，理论教学与案例教学结合理论教学与案例教学结合 22 第一节第一节 风险评估概述风险评估概述 • 本节要点： •出台审计风险准则的背景 •审计风险准则体现出的重大变化 •对风险评估的总体要求对风险评估的总体要求 33 一、出台审计风险准则的背景(了解即可) 二、审计风险准则体现出的重大变化 三、对风险评估的总体要求 1.总体总体要求求 注册会计师注册会计师应当应当了解被审计单位及其环了解被审计单位及其环 境，以充分识别和评估财务报表重大错报风 险，设计和实施进一步审计程序。 44 2. 了解被审计单位及其环境的作用 (1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重 要性水平的判断是否仍然适当； (2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列 报是否适当报是否适当；； (3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用 持续经营假设的合理性持续经营假设的合理性，，或交易是否具有合理的商业目的或交易是否具有合理的商业目的 等； (4)(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值确定在实施分析程序时所使用的预期值； (5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的 低水平低水平； (6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。 55 • 【例1】注册会计师了解被审计单位及其 环境的目的是环境的目的是 （（ ））。 • AA．．为了进行风险评估程序为了进行风险评估程序 • B．收集充分适当的审计证据 • C．为了识别和评估财务务报表重大错报 风险 • D．控制检查风险 • 【【答案答案】】CC 66 •第二节第二节 风险评估程序风险评估程序、信息来源以及信息来源以及 • 项目组内部的讨论 •本节要点本节要点： •风险评估程序和信息来源 •项目组内部的讨论项目组内部的讨论 • 77 • 1．含义 • 注册会计师为了解被审计单位及注册会计师为了解被审计单位及 其环境而实施的程序称为“风险评估