第九章 审计过程—了解和评价内部控制.pdf

第九章 审计过程— 了解和评价内部控制 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 第九章 目录 第九章 目录 1、内部控制的意义和类型 1、内部控制的意义和类型 2、内部控制的评价框架 3、财务报表审计中内部控制的评价 4、管理建议书 5、内部控制审计的理论和实务 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 内部控制的意义和类型 内部控制的意义和类型  内部控制的概念  内部控制的类型  内部控制的意义 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ COSO 定义 内部控制是为实现以下有关范畴内的目标提供合理 内部控制是为实现以下有关范畴内的目标提供合理 保证，由一个单位的董事会、经营者和其他成员所实施 保证，由一个单位的董事会、经营者和其他成员所实施 的一个过程。 的一个过程。  经营的效果和效率  财务报告的可靠性  相关法律法规的遵守 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 财政部定义 内部控制是指单位为了提高会计信息质 量．保护资产的安全、完整，确保有关法 律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和 实施的一系列控制方法、措施和程序。 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 类 型  财务报告 内部控制和其他目的控制  财务报告 内部控制和其他目的控制  总体控制和业务处理控制  总体控制和业务处理控制  预防型控制和发现型控制  预防型控制和发现型控制  人工控制和自动化控制  人工控制和自动化控制 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 财务报告内部控制 （1） 财务报告内部控制 （1） 财务报告内部控制是由企业的经营者和财务主管或执 财务报告内部控制是由企业的经营者和财务主管或执 行类似职务的人员设计和监督的、受企业的董事会、经营 行类似职务的人员设计和监督的、受企业的董事会、经营 者和其他管理人员影响的、旨在为财务报表的可靠性以及 者和其他管理人员影响的、旨在为财务报表的可靠性以及 外部财务报表的编制符合一般公认会计原则提供合理保证 外部财务报表的编制符合一般公认会计原则提供合理保证 的过程。 的过程。 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 财务报告内部控制（2） 财务报告内部控制（2） 该过程包括以下政策和程序： 该过程包括以下政策和程序：  保持合理的详细记录以准确、公允地反映资产的交易和处  保持合理的详细记录以准确、公允地反映资产的交易和处 置； 置；  为交易得到必要的记录使得财务报表的编制符合一般公认  为交易得到必要的记录使得财务报表的编制符合一般公认 会计原则，收入和支出均在经营者和董事会的授权下进行 会计原则，收入和支出均在经营者和董事会的授权下进行 提供合理保证； 提供合理保证；  为预防或者及时发现对财务报表有重大影响的、未经授权  为预防或者及时发现对财务报表有重大影响的、未经授权 的资产购买、使用和处置提供合理保证。 的资产购买、使用和处置提供合理保证。 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 管理资源吧（），提供