第十三章 风险评估.pdf

第十三章第十三章 风险评估风险评估 主要内容主要内容 （（风险评估程序风险评估程序）） • 第第一节 风险险评估概概述 • 第二节第二节 风险评估程序风险评估程序、、信息来源以及项目信息来源以及项目 组内部的讨论组内部的讨论 • 第三节 了解被审计单位及其环境 • 第四节 了解被审计单位的内部控制（重点） •• 第五节第五节 评估重大错报风险评估重大错报风险 评估评估——应对应对——报告报告 第二节 风险评估程序、信息来源以 及项目组内部的讨论 （手段） • 一、风险评估程序和信息来源风险评估程序和信息来源 （（内部内部）） • 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识 别和评估财务报表重大错报风险别和评估财务报表重大错报风险。 • 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称 为为 ““风险评估程序风险评估程序””。 （（不是风险评估不是风险评估）） • 包括以下程序： • （1）询问询问询问询问； • （2）分析分析； • （3）观察和检查观察和检查。 11、询问程序询问程序 • 向向管理层管理层和和财务负责人财务负责人询问询问：： （1）管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要 客户和供应商的流失客户和供应商的流失、、新的税收法规的实施以及经营目标新的税收法规的实施以及经营目标 或战略的变化等。（非财务信息） （（22））被审计单位最近的财务状况被审计单位最近的财务状况、、经营成果和现金流量经营成果和现金流量 （3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的 重大会计处理问题重大会计处理问题。。如重大的购并事宜等如重大的购并事宜等。。 （4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、 组织结构的变化组织结构的变化，以及内部控制的变化等以及内部控制的变化等。 • 询问其他如询问其他如： （1）治理层 （（2 ））内部审计人员内部审计人员 （3 ）参与生成、处理或记录复杂或异常交 易的易的员工. （银广夏询问销售人银广夏询问销售人员的实的实际销销 售额） （4 ）内部法律顾问 • （（55 ））营销或销售人员营销或销售人员 （6 ）采购人员和生产人员 •• （（77 ））仓库人员仓库人员。 22 ．实施分析程序实施分析程序 • 分析析程序序是指注册会会计师通过过研究究不 同财务数据之间以及财务数据与非财务数同财务数据之间以及财务数据与非财务数 据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 •• 分析程序还包括调查识别出的分析程序还包括调查识别出的、与其他与其他 相关信息不一致或与预期数据严重偏离的 波动和关系波动和关系。 33．观察和检查观察和检查 • 印印证询问结果询问结果； • 提供被审计单位及其环境的信息。 • 包括： （（11））观察观察被审计单位的生产经营活动被审计单位的生产经营活动。。 • （2 ）检查文件、记录和内部控制手册。 （（33 ））阅读阅读由管理层和治理层编制的报告由管理层和治理层编制的报告。 • （4 ）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。 （（55））追踪追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程交易在财务报告信息系统中的处理过程 （穿行测试）。 二、其他审计程序（非风险评估程 序）和信息来源（外部） • 11．其他审计程序其他审计程序 询问询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业 评估师评估师、投资顾问和财务顾问投资顾问和财务顾问等等。 还包括阅读： •• 证券分析师证券分析师、银行银行、评级机构评级机构； • 期刊杂志，法规或金融出版物； • 政府部门或民间组织发布的政府部门或民间组织发布的行业报告和统计行业报告和统计 数据。 • 22 ．其他信息来源其他信息来源 承接客户或续约过程中获取的信息 • 向被审计单位提供其他服务所获得的经验向被审计单位提供其他服务所获得的经验 三三、项目组内部的讨论项目组内部的讨论 （（一般了解般了解）） • （（一））讨论的目标讨论的目标：