新审计准则下如何进行内部控制的了解丶测试及评价.pdf

新审计准则下如何进行内部新审计准则下如何进行内部 控制的了解、测试及评价控制的了解、测试及评价 亚太中汇会计师事务所亚太中汇会计师事务所 质量监管部经理质量监管部经理 李玲李玲 了解内部控制了解内部控制  一、了解的目的一、了解的目的  内部控制是识别和评估重大错报风险、设内部控制是识别和评估重大错报风险、设 计和实施进一步审计程序的基础。计和实施进一步审计程序的基础。  注册会计师注册会计师注册会计师注册会计师应当应当应当应当了解与了解与了解与了解与审计相关的内部控审计相关的内部控审计相关的内部控审计相关的内部控  制制以识别潜在错报的类型，考虑导致重大以识别潜在错报的类型，考虑导致重大 错报风险的因素，以及设计和实施进一步错报风险的因素，以及设计和实施进一步 审计程序的性质、时间和范围。（审计程序的性质、时间和范围。则准则 四十五条）四十五条） 了解内部控制了解内部控制  二、内部控制的内涵二、内部控制的内涵  内部控制是被审计单位为了内部控制是被审计单位为了合理保证合理保证财务财务 报告的可靠性、经营的效率和效果以及对报告的可靠性、经营的效率和效果以及对 法律法规的遵守法律法规的遵守法律法规的遵守法律法规的遵守，，由由由由治理层治理层治理层治理层、、管理层和其管理层和其管理层和其管理层和其 他人员他人员设计和执行的设计和执行的政策和程序政策和程序。。（ 准则四十六条）准则四十六条） 了解内部控制了解内部控制  谁对内部控制负责？谁对内部控制负责？  经营管理层经营管理层  **最终对内部控制的有效性和充分性负责。最终对内部控制的有效性和充分性负责。 董事会董事会董事会董事会  **主要由常务董事和外部独立董事组成，负主要由常务董事和外部独立董事组成，负 责内部控制的治理、指导和监督。责内部控制的治理、指导和监督。  内部审计人员：内部审计人员：  **负责评估内部控制系统的有效性，是主要负责评估内部控制系统的有效性，是主要 监督工作实施者。监督工作实施者。 了解内部控制了解内部控制  三、了解的范围三、了解的范围  注册会计师审计的目标是对财务报表是否注册会计师审计的目标是对财务报表是否 不存在重大错报发表审计意见，注册会计不存在重大错报发表审计意见，注册会计 师考虑与财务报表编制相关的内部控制师考虑与财务报表编制相关的内部控制师考虑与财务报表编制相关的内部控制师考虑与财务报表编制相关的内部控制，，，， 但目的并非对被审计单位内部控制的有效但目的并非对被审计单位内部控制的有效 性发表意见。性发表意见。  注册会计师需要了解和评价的内部控制只注册会计师需要了解和评价的内部控制只 是是与财务报表审计相关与财务报表审计相关的内部控制，并非的内部控制，并非 被审计单位所有的内部控制。被审计单位所有的内部控制。 了解内部控制了解内部控制  11、为实现财务报告可靠性目标设计和实施、为实现财务报告可靠性目标设计和实施 的控制的控制－用职业判断－用职业判断  22 、其他与审计相关的控制、其他与审计相关的控制  （（（（11））））如果在设计和实施进如果在设计和实施进如果在设计和实施进如果在设计和实施进一一步审计程序时步审计程序时步审计程序时步审计程序时 拟利用被审计单位内部生成的信息，注册拟利用被审计单位内部生成的信息，注册 会计师应当考虑用以保证该信息完整性和会计师应当考虑用以保证该信息完整性和 准确性的控制可能与审计相关。准确性的控制可能与审计相关。 了解内部控制了解内部控制  （（22 ）如果用以保证经营效率、效）如果用以保证经营效率、效 果的控制以及对法律法规遵守的控果的控制以及对法律法规遵守的控 制与实施审计程序时评价或使用的制与实施审计程序时评价或使用的制与实施审计程序时评价或使用的制与实施审计程序时评价或使用的 数据相关，