第七部分 风险导向审计中内部控制结论的运用.pdf

第七部分 风险导向审计中内部控制 结论的运用 一、风险导向审计的理论体系 （一）风险导项审计核心准则 《财务报表审计的目标和一般原则》 （基本要素及定 义） 《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》-(风 险评估程序) 针对评估的重大错报风险实施的程序》 进一步程序 针对评估的重大错报风险实施的程序》 进一步程序 审计证据》 认定与程序具体规则 审计证据》 认定与程序具体规则 二、实务中风险导向审计模型 二、实务中风险导向审计模型 审计风险模型：审计风险=重大错报风险 审计风险模型：审计风险=重大错报风险 ×检查风险 ×检查风险 三、审计模型含义 三、审计模型含义 审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计 审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计 师发表不恰当审计意见可能性 师发表不恰当审计意见可能性 （合理保证基础）审计风险降至可接受的 （合理保证基础）审计风险降至可接受的 低水平 低水平 重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错 重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错 报的可能性 （客观存在） 报的可能性 （客观存在） 检查风险：指某一认定存在错报，该错报单独 检查风险：指某一认定存在错报，该错报单独 或连同其他错报是重大的，但未能发现这种错 或连同其他错报是重大的，但未能发现这种错 报的可能性。 （执行程序可以控制） 报的可能性。 （执行程序可以控制） 四、风险导向审计理论的实务体现 实务流程：重大错报风险：识别评 估应对 五、审计流程 五、审计流程 三个工作步骤 三个工作步骤 （1）识别：了解被审计单位及其环境 （1）识别：了解被审计单位及其环境 ■风险评估程序 ■风险评估程序 （2）评估：评估重大错报类别：财务报 （2）评估：评估重大错报类别：财务报 表层次 表层次 各类交易、账户余额和列报的认定层次 各类交易、账户余额和列报的认定层次 三个工作步骤 （续） 三个工作步骤 （续） （3）应对：针对报表层次重大错报采取 （3）应对：针对报表层次重大错报采取 的应对-■总体应对措施 的应对-■总体应对措施 针对认定层重大错报采取的应对-■进一 针对认定层重大错报采取的应对-■进一 步审计程序 （综合性方案或实质性方 步审计程序 （综合性方案或实质性方 案） 案） 1）控制测试 必要时：指两种情况） 1）控制测试 必要时：指两种情况） 再评估认定层的重大错报 再评估认定层的重大错报 三个工作步骤 （续） 三个工作步骤 （续） 2）实质性程序 实质性分析程序、细 2）实质性程序 实质性分析程序、细 节测试） 节测试） 为了降低认定层的检查风险 为了降低认定层的检查风险 涉及内部控制部分： 涉及内部控制部分： （1）识别阶段：了解内部控制 （1）识别阶段：了解内部控制 （2）应对阶段：控制测试 （2）应对阶段：控制测试 六、风险导向审计中内部控制的作用与运用 六、风险导向审计中内部控制的作用与运用 （一）内部控制的作用 （一）内部控制的作用 内部控制是保证财务信息可靠的基础 内部控制是保证财务信息可靠的基础 审计发表两性意见的审计报告需要内部控制有 审计发表两性意见的审计报告需要内部控制有 效保证的前提 效保证的前提 内部控制审核可以提高审计的效率和效果 内部控制审核可以提高审计的效率和效果 六、风险导向审计中内部控制的作用与运 六、风险导向审计中内部控制的作用与运 用 用 （二）内部控制实务具体运用 （二）