货币资金审计2.pdf

第十三章 货币资金审计 学习目的： 掌握货币资金内部控制测试，现金、银行 存款的实质性测试程序，与相关案例、实 务联系。 • 第一节货币资金与业务循环 • 一、货币资金的特点 • 1、流动性强 • 2、业务量大 • 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 • 1、现金盘点表 • 2、银行对账单 • 3、银行存款余额调节表 • 4、有关科目的记账凭证 • 5、有关会计账薄 三、货币资金同各交易循环间的关系 货币资金与每一个业务循环都存在着 密切的关系，这些关系表现为： 1、销售与收款循环 2、购货与付款循环 3、生产与存货循环 4、筹资与投资循环 返回 销售与收款循环销售与收款循环 采购与付款循环采购与付款循环 主营业务收入主营业务收入 预付账款预付账款 现销现销 预付预付 ①① ②② 应收账款应收账款 应付账款应付账款 收回收回 支付支付 货币资金货币资金 ①销售与收款循环①销售与收款循环 ②采购与付款循环②采购与付款循环 ⑤⑤ 筹资与投资循环筹资与投资循环 ③存货与仓储循环③存货与仓储循环 ④④ 筹资与投资循环筹资与投资循环 存货与仓储循环存货与仓储循环 筹资与投资循环筹资与投资循环 存货存货 短（长）期借款短（长）期借款 长期股权投资、持有至到期投资长期股权投资、持有至到期投资 现购现购 还款还款 借款借款 购入股票购入股票 出售股票出售股票 ④④ ③③ 应付职工薪酬应付职工薪酬 ③③ 股本股本 ⑤⑤ 购入债券购入债券 出售债券出售债券 支付支付 发行股票发行股票 ⑤⑤ 应付利息（股利）应付利息（股利） 应收利息（股利）应收利息（股利） 支付支付 收回收回 第二节 货币资金的内部控制 一、