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第六章 审计方法 学习目的： 了解审计方法体系的构成内容以及审计 方法的选用原则。 熟悉审计技术方法及其的应用，熟练掌 握审计抽样方法 第一节 审计的基本方法 审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收 集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和 意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总 称。 一、选用审计方法的原则 审计方法应与审计目标相关 审计方法应符合被审计单位的实际 审计方法应与审计或工作地点适应 二、审计的一般方法 按照检查会计资料或取证的先后顺序所做的分 类，审计一般方法可分为顺查与逆查法。 按照会计资料或征集证据的检查范围或数量， 审计一般方法可分为详查与抽查法。 1、顺查法 又称正查法，是指按照会计核算程序依次进行身 法的方法。 程序（见下页图） 优点：简便易行，取证过程详细，不易发生遗漏，结果 一般比较可靠。 缺点：业务量大，费时费力，不易抓住重点。现代审计 中已较少采用。 适用：被审计单位规模较小，业务量少；被审计单 位管理制度和内部制度很差；重要的审计事项；贪污 舞弊、查错的专案审计。 顺查与逆查法 凭证 报表 帐簿 帐簿 报表 凭证 2、逆查法 又称为倒查法，是按与会计核算程序相反的程序 依次进行审计的方法。 程序 优点：由于审计证据的取证范围较小，因为审计目的和 重点较为明确，省时省力，效率较高。普遍采用。 缺点：审计不全面，难以查处种种错弊，审计结论受审 计人员的讲演和能力的影响很大。 适用：规模较大，业务量较多的大型企业和内部控制较 好的单位。 3、详查法 又称精查法，是指对被审计单位一定时期内的全 部会计资料，特别是重点和可疑事项的全部会计 资料，包括凭证、账册、报表等。进行全面详细 的审查，并获取审计证据的一种审查方法。 审计程序和过程基本上与顺查法相同，因此，优 缺点和适用范围基本上也与顺查法相同。 4、抽查法 是指在被审计单位一定时期内的全部会计资料 中，选择其中某一部分，或某段时间的会计资料 进行审查的一种方法。 抽查法与逆查法的结合比较紧密，逆查的顺序更 为适合抽查法的情况，优缺点和适用范围也类似 逆查法。 第二节审计的技术方法 一、审查书面资料的方法 审阅法、核对法、查询法、计算法、分析性复核等 （一）审阅法 （1）原始凭证的审阅（内容、要素、手续、编号是否连 续及有无涂改）： 原始凭证的舞弊方式：篡改、刮擦、消退 冒充签字 窃取 重复报销 原始凭证的错误方式：计算、抬头、内容、公章等错误 计算、抬头、内容、公章等错误 （2 ）记帐凭证审阅 （内容是否符合准则和会计原 理、要素和手续齐全） （3 ）审阅帐簿（主要审阅明细账和日记账，是否 符合记账规则，有无涂改和刮擦等情况；记帐的时 间、摘要内容、对应科目、金额等是否正常。） 现金日记账 2004年 凭证号 摘要 借方 贷方 余额 12、1 期初余额 500 12、5 245# 销售甲产品 2 400