绩效审计 第一章 概述.pdf

绩效审计 郝玉贵 教授 博士 CPA yghaohaohao@126.com 选修要求与考核  前修课：《审计原理》或《审计学》  未修前期课建议不要修《绩效审计》  考核：考勤 10%  课堂交流 10%  作业和案例分析40%  期末考查 40% 提纲  绩效审计概述  绩效审计理论结构  绩效审计规范：法规、准则、指南  绩效审计实务案例分析 第一章 绩效审计概述 2010.9.21—— 2012.2.14 1.1绩效概念及相关术语  performance是什么?  《牛津现代高级双解词典》：  1．执行；履行  2．成绩；表现；成就  3．戏剧的演出；展览；音乐演奏会。  《韦氏词典》:  1．a：执行；b：履行  2。要求，承诺或请求的完成情况  3．a：戏剧中某一性格的表现b：公开展示或展览  4．a：执行的能力，如效率b：某一机制执行的方式  5．对刺激的反映方式  6．某人的语言行为。  《现代英汉综合大词典》：  1．履行，实行，执行，完成，实现；  2．行为，行动，工作；  3．演出，演奏，表演；  4。功绩，成绩；  5．性能，特性。 总之， performance主要是指对某一任务、事项等的完成、执行和成绩等结果的东 西。 绩效与效益  绩：《现代汉语词典》解释为：“功业；成果：成绩，功绩，劳 绩，战绩。但值得注意的是，正式词库中并没有“绩效”一词。  效：《现代汉语词典》解释为：“效果；功用：功效，有效，无 效。”相关词有：  效果：①由某种力量、做法或因素产生的结果(多指好的)。②指 演出时人工制造的风雨声、枪炮声(称音响效果)和日出、下雪(称 光影效果)等。  效率：①机械、电器等工作时，有用功在总功中所占的百分比。 ②单位时间内完成的工作量：工作效率等。  效益：效果和利益：例如，充分发挥水库的效益。  因此，“绩效”与“效益”之间，并无本质的区别，表述的是同一个概 念，审计署在前期规划中使用效益审计一词，是充分考虑到与我 国《审计法》的一致性，也照顾到我国的审计现实。但2008-2012 审计署规划改为绩效审计。 所以， “绩效”与“效益”不加区分，可 谓同一概念。 克里斯托弗“投入-产出模型”与3E 1.2 什么是绩效审计  自阿瑟· 肯特1948 年在美国《内部审计师》 杂志发表《经营审计》一文至今的50 多年 里,一些国际组织、国家审计机关和学者,从 不同角度将绩效审计称之为“业务审计” 、“业 绩审计” 、“管理审计” 、“货币价值审计” 、 “综合审计” 、“经济审计” 、“效率审计” 、“效 果审计” 、“制度审计” 、“经营审计” 、“3E审 计” 、“衡工量值审计” 、“经济效益审计” 、 “社会效益审计” 等等。对绩效审计的归纳表述 也各不相同。 绩效审计不同定义观  R·E· 布朗认为 ,绩效审计是对一个工作项目的 效益和效果进行的分析。  美国审计总署1972年在《政府审计准则》中 认为,绩效审计是对照客观标准或最佳实物及 其他信息,对政府项目的绩效和管理进行独立 的评价,以促进改善政府项目的经营,为负责监 督或采取纠正措施的有关各方制定决策提供便 利,促进政府加强公共责任。 西方权威机构的界定  最近美国审计长大卫· 沃克对GAO重新定义,核 心是审计国家安全与政府公共责任之履行。  英国 《国家审计法》 认为,绩效审计是对政府部 门或其他相关组织为履行职责而使用所掌握资源 的经济性、效率性和效果性进行的审查。  澳大利亚审计署则界定,绩效审计的目标是鼓励和 支持政府公共管理部门改进管理,更好地计划、 更经济、更有效地使用稀缺资源,最终