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DJ 第二章 审计准则 邓晶 学习任务 • 通过本章学习，了解审计准则产生与发展 过程，了解审计准则的作用，了解我国注 册会计师执业准则体系的框架结构和特 点，熟悉注册会计师鉴证业务基本准则和 会计师事务所质量控制准则。 www.cqmudj@126.com 引导案例 • 罗宾逊药材公司案例的启示 • 罗宾逊药材公司案例的启示 – 1938年，美国纽约州的麦克森·罗宾逊药材公司 突然宣布倒闭。在经济萧条时期，股份公司的 倒闭本来习以为常。 – 然而，该公司的倒闭，却使得报刊以“耸人听闻 的手法来对待这件案子”。究其原因，是因为该 案涉及到审计程序中的一系列问题。 www.cqmudj@126.com 罗宾斯药材公司案例对审计工作 罗宾斯药材公司案例对审计工作 产生了两方面的影响： 产生了两方面的影响： • 1.究竟谁应对财务报表的真实性负责?如审 计人员审定的财务报表与事实不符，审计 人员应负哪些责任? • 2.对当时的审计程序进行了全面检讨。 www.cqmudj@126.com 启示 • 这一破产案件的披露，给社会和民间审计职 业界带来了很大的震动，并给当时和后来的 审计留下了一个值得探讨的重要课题即，如 何使审计人员具备起码的专业素质，并在实 施工作中有明确的指南可遵循，以便向用户 保证审计工作的质量；如何保护审计人员免 遭玩忽职守的控告。 • 于是，审计标准的制定成为民间审计职业界 的迫切任务。 www.cqmudj@126.com 第一节审计准则 • 审计准则： 是由国家有关部门或会计师职业团体制定的审计 组织和审计人员在执行审计业务过程中所应遵守 的技术规范。 • 或者说，审计准则是由权威机构认可的、用以明 确审计主体资格和指导审计人员工作的专业规 范。 • 它既是衡量审计工作的质量标准，也是判断审计 人员审计职责履行情况的一个法定依据。 www.cqmudj@126.com • 最初制定审计准则的动机是通过规范审计行为， 提高审计质量来取信于审计报告的使用者。 • 审计准则在内容上明确了审计主体的资格要求， 规定了审计人员在审计业务中可以做什么，不可 以做什么。 • 因此，审计准则是一种规范，是关于审计主体资 格及其行为的专业规范，它不仅可以指导审计人 员开展审计工作，而且还为判断审计工作质量的 好坏，判断审计报告真实、公允与否提供了依 据。 www.cqmudj@126.com 审计准则有权威机构的肯定与支持 审计准则有权威机构的肯定与支持 • 只有得到权威机构的肯定与支持，审计准 则才有可能在实务界得以遵守和执行。 • 我国的审计准则如国家审计准则和内部审 计准则由国家审计署制定并颁布，我国注 册会计师审计准则由财政部颁布，都具有 权威性和可行性。 www.cqmudj@126.com 审计准则有别于审计法规和制度 • 审计准则作为专业规范，与审计法规、审计制度 有所不同。 1、审计准则可能以法律、法规、制度等形式出 现，也可以不以这些形式出现。审计法规必须严 格按照立法程序制定、批准或发布，审计准则不 必履行这些程序。 2、审计法规对审计主体和审计客体均具有约束 力，审计准则只对审计主体具有约束力。 3、审计法规必须强制执行，有些审计准则有强制 性，有些只具有指导性。 www.cqmudj@126.com • 审计准则是审计理论的重要组成部分，是审 计规范体系