第十章_审计抽样.pdf

第十二章第十二章第十二章第十二章审计抽样审计抽样审计抽样审计抽样 第第第第一一节节节节 审计抽样概述审计抽样概述审计抽样概述审计抽样概述 选取测试项目的方法选取测试项目的方法 选选 选选 审 取 取 计 全全 特特 抽抽 部 定 样 项项 项项 目 目 一一、、先取全部项目先取全部项目先取全部项目先取全部项目  （（（（适合于细节测试适合于细节测试适合于细节测试适合于细节测试，，不适合于控制测试不适合于控制测试不适合于控制测试不适合于控制测试）））） 11、、总体由少量的大额项目构成；总体由少量的大额项目构成； 22、存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的证据、存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的证据 （（（（1111））））管理层高度参与的管理层高度参与的管理层高度参与的管理层高度参与的，，或错报可能性较大的交易或错报可能性较大的交易或错报可能性较大的交易或错报可能性较大的交易 事项或账户余额；事项或账户余额； （（22 ）非常规交易事项或账户余额，如关联方；）非常规交易事项或账户余额，如关联方； （（（（3333 ））））长期不变账户余额长期不变账户余额长期不变账户余额长期不变账户余额，，如存货或应收账款余额如存货或应收账款余额如存货或应收账款余额如存货或应收账款余额；； （（44 ）可疑或非正常的项目；）可疑或非正常的项目； （（55 ）以前发生过错误的项目；）以前发生过错误的项目； （（（（6666 ））））期末人为调整的项目期末人为调整的项目期末人为调整的项目期末人为调整的项目；； （（77 ）其他存在特别风险的项目。）其他存在特别风险的项目。 3.3.信息系统具有重复性，全部检查符合成本效益原则。信息系统具有重复性，全部检查符合成本效益原则。 二二二二、、选取特定项目选取特定项目选取特定项目选取特定项目  （（选取特定项选取特定项选取特定项选取特定项目目进行针对性测试进行针对性测试进行针对性测试进行针对性测试））  1.1.大额或关键项目；大额或关键项目； 2.2.超过某一金额的全部项目；超过某一金额的全部项目； 3.3.被用于获取某些信息的项目；被用于获取某些信息的项目； 4.4.被用于测试控制活动的项目。被用于测试控制活动的项目。 通常按照覆盖率或风险因素选取测试项目通常按照覆盖率或风险因素选取测试项目 另外，还可能选择某些项目进行检查，提供另外，还可能选择某些项目进行检查，提供 与被审计单位及其环境有关的信息。与被审计单位及其环境有关的信息。 三三三三、、审计抽样审计抽样审计抽样审计抽样  （（（（一一））））审计抽样应当具备三个基本特征审计抽样应当具备三个基本特征审计抽样应当具备三个基本特征审计抽样应当具备三个基本特征：： 1.1.抽样比例低于抽样比例低于100%100%；； 2.2.所有抽样单元都有被选取的机会所有抽样单元都有被选取的机会所有抽样单元都有被选取的机会所有抽样单元都有被选取的机会；；；； 3.3. 目的：评价该账户余额或交易类型的某一特征目的：评价该账户余额或交易类型的某一特征 （二）获取审计证据时对审计抽样的运用（二）获取审计证据时对审计抽样的运用 1111..风险评估程序风险评估程序风险评估程序风险评估程序－－－－－－－－不涉及审计抽样