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关于审计过程中如何 处理好几个关系问题 李 洪 北京/2011.7 1 内容提要 一、如何处理好独立性与服务客户的关系 二、如何处理好准则规定与职业判断的关系 三、如何处理好审计深度与审计风险的关系 四、如何处理好审计方法与审计质量的关系 2 如何处理好独立性与服务客户的关系 (一）注册会计师在审计中的角色 （二）良好的专业服务提升品牌效应 （三）服务客户必须服从于独立性 3 如何处理好独立性与服务客户的关系 （一）注册会计师在审计中的角色 角色一：会计师 简单审阅企业报表，主要精力为撰写财务报告，充当企 业会计人员职能，如现在很多大型央企的审计已经沦为 充当企业的财务人员，注册会计师审计实为代编企业财 务报告。 独立性=0 审计风险=高 客户关系=同事 4 如何处理好独立性与服务客户的关系 （一）注册会计师在审计中的角色 角色二：会计师+审计师 为企业出谋划策，梳理账务，然后再此基础上实施审 计。 注册会计师充当双重角色，既当运动员，又当裁判员。 独立性=50%， 审计风险=不定，可能各方满意，也可能成为造假帮凶。 客户关系=朋友 5 如何处理好独立性与服务客户的关系 （一）注册会计师在审计中的角色 角色三：审计师 会计责任与审计责任界限明确，注册会计师只做份内之 事， 不考虑企业是否认可或进行账务调整，审计报告独立于企 业账务。 独立性=100% 审计风险=低 客户关系=专家 6 如何处理好独立性与服务客户的关系 （一）注册会计师在审计中的角色 《审计的未来》： “鲜有证据显示，审计师在金融危机发生之前并未履 行它们的职责” ——英国国会委员会 7 如何处理好独立性与服务客户的关系 （一）注册会计师在审计中的角色 未来数月，欧盟绿皮书将把讨论内容确定下来，提出一系 列会计职业的改革，并将于2011年11月提出立法建议， 这将改变世界会计职业格局。 可能的方案为：  审计师应对新的风险声明摘要提供保证  审计委员会报告的良好实务指引，有助于改善业绩  审计师应更多地参与年报的前期报告工作  监管机构在与审计师之间应实现双向信息共享  监管机构在履行职责时，应更加充分地利用审计师技能 和知识 8 如何处理好独立性与服务客户的关系 （一）注册会计师在审计中的的角色 长期展望：  能否建立一个保障级别更高的模式，已使审计师能够对 上市公司在其年报前面所宣称的内容作出简洁的评述？  有无必要强化对审计师的保护，使行业对典型上市公司 所面临的挑战可以直抒胸臆？  面对大型国际会计网络和第二梯队会计公司的规模差 异，我们如何