第七章计划审计工作.pdf

编制总体审计策略应注意的问题编制总体审计策略应注意的问题  1．编制总体审计策略，用以确定审计范围、时 间和方向，并指导制定具体审计计划？  22．编制总体审计策略时考虑了初步业务活动获编制总体审计策略时考虑了初步业务活动获 取的信息（客户诚信、执业能力和职业道德遵 循度循度））以及为被审计单位提供其他服务时所获以及为被审计单位提供其他服务时所获 取的经验？ 编制总体审计策略应注意的问题编制总体审计策略应注意的问题  3．总体审计策略是否包括以下具体内容？  （1）审计工作范围，包括报告要求、适用的会计准则或制度、 适用的审计准则、与财务报告相关的行业特别规定、需审计的集 团组成部分数量及其所在的地点等；  （（22））审计业务时间安排审计业务时间安排，报告目标报告目标、时间安排及所需的沟通时间安排及所需的沟通；；  （3）影响审计业务的重要因素，重要性水平的确定方法以及确 定的重要性，包括初步识别可能存在重大错报风险的领域，重要 的组成部分和账户余额，需要针对内部控制的有效性获取证据， 重大变化事项；  （（44））人员安排人员安排，包括项目组主要成员的责任包括项目组主要成员的责任、与项目质量控制与项目质量控制 复核人员的沟通；  （5）对专家或有关人士工作的利用。  4．根据风险评估程序的结果对总体审计策略进 行调整？ 总体审计策略的编制 具体审计计划应考虑的问题  1．根据总体审计策略编制具体审计计划？  22．具体审计计划是否包括具体审计计划是否包括 ：：  （1）为足够识别和评估财务报表重大错报风险，计划实施 的风险评估程序的性质的风险评估程序的性质、时间和范围时间和范围 ？？  （2）针对评估的认定层次的重大错报风险，计划实施的进 一步审计程序的性质步审计程序的性质、时间和范围时间和范围 ？？  （3）在识别和评估重大错报风险过程中需要实施的其他审 计程序 ？？  3．项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨 论论 ？？  具体审计计划应考虑的问题  4．项目组是对财务报表层次的重大错报风险制定了 总体应对措施，并记录在具体审计计划中？  5．项目组制定总体应对措施时，考虑内控缺陷对进 一步审计程序的影响？  66 ．．项目组是否针对认定层次的重大错报风险制定了项目组是否针对认定层次的重大错报风险制定了 进一步审计程序，并记录在具体审计计划中？  77．项目组是否在具体审计计划中明确总体方案项目组是否在具体审计计划中明确总体方案，即即 采用实质性方案或综合性方案？  88．项目组是否将进项目组是否将进一步审计程序与认定层次的重大步审计程序与认定层次的重大 错报风险相联系，并记录在具体审计计划中？ 具体审计计划应考虑的问题  9．项目组是否对项目组成员工作的指导、监督与复 核的性质核的性质、时间和范围制定计划时间和范围制定计划 ？？  10．是否在审计过程中，参考获取的审计证据或情况 的变化的变化，对总体审计策略和具体审计计划作出了必要对总体审计策略和具体审计计划作出了必要 的更新和修改?项目组是否记录了总体审计策略和具 体审计计划包括在审计工作过程中作出的任何重大更体审计计划包括在审计工作过程中作出的任何重大更 改？  1111．总体审计策略和具体审计计划是否经过审核和批总体审计策略和具体审计计划是否经过审核和批 准，并传达给项目组各位成员？  12．项目组是否与管理层和治理层沟通计划审计工作 的基本情况？ 具体审计计划应考虑的问题  13．在首次接受委托时，项目组是否实施了 以下程序：  （（11））与承接有关的质量控制程序与承接有关的质量控制程序  （2）属于被审计单位变更事务所情形，与前 任注册会计师的沟通 案例  阳光股份有限公司是电子业的上市公司，1999年 发行社会公众股并上市交易，受政府优惠政策的 支持，有较好的经营业绩。上市公司当年的每股 收益为0.872元。进入21世纪后，电子行业竞争更 加激烈，阳光股份的经营业绩也开始出现下滑的 趋势。  阳光股份有限公司在2008年打算聘请德宝会计师 事务所进行年度审计，德宝会计师事务所在接