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第六章第六章 分析程序和审计重要性分析程序和审计重要性 基本内容 n 一、分析程序及其执行 n 二、审计重要性及应用 2013-5-21 1 第一节第一节 分析程序分析程序及其及其执行执行 一、分析程序的一、分析程序的定义定义 nn 分析程序，是指注册会计师通过研究分析程序，是指注册会计师通过研究不同不同 财务数据之间财务数据之间以及以及财务数据与非财务数据财务数据与非财务数据 之间之间的内在关系，对的内在关系，对财务信息财务信息作出评价。作出评价。 nn 分析程序分析程序还包括调查识别出的异常项目还包括调查识别出的异常项目，， 包括与其他相关信息不一致，或与预期数包括与其他相关信息不一致，或与预期数 据严重偏离的波动和关系。据严重偏离的波动和关系。 2013-5-21 2 nn 1.1.分析对象分析对象 2.2.考虑关系考虑关系 3.3.比较信息比较信息 务 务 务 1、客户历史可比信息 信 数 数 2、客户或CPA预期结果 据 据 3、同行业可比信息 息 非 1.合并报表 务 2.组成部分报表 数 务 3.财务信息要素 据 数 据 2013-5-21 3 二、 运用分析程序的要求及目的 运用要求运用要求 运用目的运用目的 了解被审计单位 1.必须用作风险评估程序 及其环境 如比细节测试更 2.可以用作实质性程序 能降低认定层次的 检查风险水平 3.必须用于总体复核 在审计结束或临近 结束时对报表总体复核 2013-5-21 4 三、用作风险评估程序 有助于识别异常的交易或事项， 风险评风险评估程序：估程序： 以及对报表和审计产生影响的金额、 比率和趋势。 询问管理层 ●在实施分析程序时，注册会计师 等内部人员