第七章__风险识别与应对.pdf

第七章 风险识别与应对 第七章 风险识别与应对 基本内容 基本内容 计划审计工作 计划审计工作 了解和评估重大错报风险 了解和评估重大错报风险 重大错报风险的应对程序 重大错报风险的应对程序 第一节 审计计划 第一节 审计计划 基本内容 基本内容  计划审计工作的意义  计划审计工作的意义  初步业务活动  初步业务活动  计划审计工作的两个层次  计划审计工作的两个层次  审计计划的更改  审计计划的更改  对计划审计工作的记录  对计划审计工作的记录 一、审计计划的概念和作用 一、审计计划的概念和作用  （一）审计计划的概念  （一）审计计划的概念  审计计划是指注册会计师为了完成各项  审计计划是指注册会计师为了完成各项 审计业务，达到预期的审计目标，在具 审计业务，达到预期的审计目标，在具 体执行审计程序之前编制的工作计划。 体执行审计程序之前编制的工作计划。 （二）审计计划的作用 （二）审计计划的作用  1．审计计划是注册会计师收集充分、适当  1．审计计划是注册会计师收集充分、适当 的证据的前提条件。 的证据的前提条件。  2．审计计划是保持合理的审计成本，提高  2．审计计划是保持合理的审计成本，提高 审计工作的效率和质量的保证。 审计工作的效率和质量的保证。  3．审计计划是加强注册会计师与被审计单  3．审计计划是加强注册会计师与被审计单 位之间沟通，避免发生误解的有效途径。 位之间沟通，避免发生误解的有效途径。 二、审计计划的编制与审核 二、审计计划的编制与审核 （一）审计计划的内容 （一）审计计划的内容  审计计划通常可分为总体审计策略和具体  审计计划通常可分为总体审计策略和具体 审计计划两部分。 审计计划两部分。  1．总体审计策略的基本内容  1．总体审计策略的基本内容  总体审计策略用以确定审计范围、时间和  总体审计策略用以确定审计范围、时间和 方向，并指导制定具体审计计划。 方向，并指导制定具体审计计划。 基本内容应当包括： 基本内容应当包括：  （1）向具体审计领域调配的资源，包括  （1）向具体审计领域调配的资源，包括 向高风险领域分派有适当经验的项目组成 向高风险领域分派有适当经验的项目组成 员，就复杂的问题利用专家工作等； 员，就复杂的问题利用专家工作等；  （2）向具体审计领域分配资源的数量，  （2）向具体审计领域分配资源的数量， 包括安排到重要存货存放地观察存货盘点 包括安排到重要存货存放地观察存货盘点 的项目组成员的数量，对其他注册会计师 的项目组成员的数量，对其他注册会计师 工作的复核范围，对高风险领域安排的审 工作的复核范围，对高风险领域安排的审 计时间预算等； 计时间预算等；  （3）何时调配这些资源，包括是在期中审  （3）何时调配这些资源，包括是在期中审 计阶段还是在关键的截止日期调配资源 计阶段还是在关键的截止日期调配资源 等； 等；  （4）如何管理、指导、监督这些资源的利  （4）如何管理、指导、监督这些资源的利 用，包括预期何时召开项目组预备会和总 用，包括预期何时召开项目组预备会和总 结会，预期项目负责人和经理如何进行复 结会，预期项目负责人和经理如何进行复 核，是否需要实施项目质量控制复核等。 核，是否需要实施项目质量控制复核等。  注意：  注意： 总体审计策略的详略程度应当随被审计单 总体审计策略的详略程度应当随被审计单 位的规模及该项审计业务的复杂程度的不同而 位的规模