企业内部控制与全面风险管理.pdf

企业内部内部控制制与全面风险管管理 审计中心 崔国华 2015.4.25 企业内部控制与全面风险管理企业内部控制与全面风险管理  CH2CH2  内部内部控制控制目标目标体系体系  CH3 内部控制要素  CH4CH4  内控规范及配套指引设计内控规范及配套指引设计 CH1CH1 内控规范及配套指引背景内控规范及配套指引背景  什么是内部控制？  为什么内部控制为什么内部控制？？  内部控制控什么？  内部控制谁去控内部控制谁去控？？  内部控制去控谁？  内部控制怎么控内部控制怎么控？？ 【【案例案例一】】自自毁长城的长城的双汇汇‐‐‐‐质量质量 控制与产品形象  2011年年3 月月15 日有媒体以日有媒体以《《央视央视315特别行动特别行动：瘦肉精猪肉流入双汇公司瘦肉精猪肉流入双汇公司》》 为题，报道了有猪贩将喂食有瘦肉精的生猪销售给济源双汇食品有限公司 的内容。央视315特别节目爆出双汇公司使用瘦肉精猪肉后，双汇发展股 票当天跌停。双汇集团3 月16 日在其网站上刊登声明称，济源双汇食品有 限公司是双汇集团下属子公司限公司是双汇集团下属子公司，对此事给消费者带来的困扰对此事给消费者带来的困扰，双汇集团深双汇集团深 表歉意，表示将召回全部问题产品。  双汇集团对媒体的报道高度重视，立即召开高层会议，研究部署调查处理 工作，责令济源工厂停产自查，并派出集团主管生产的副总经理及相关人 员进驻济源工厂进行整顿和处理员进驻济源工厂进行整顿和处理。双汇集团要求下属所有工厂双汇集团要求下属所有工厂，进进一步加步加 强对采购、生产、销售各环节的质量控制，严格把关，确保产品质量。声 明还称，双汇集团将积极配合政府职能部门，开展对此次事件所涉及的各 个环节的全面检查。食品安全是一个系统工程，双汇集团将进一步强化对 产业链上下游的控制力产业链上下游的控制力，确保食品安全确保食品安全。  双汇已经公开道歉，但是用户依然不买账。 【【案例案例二】】阿阿里巴巴的的人祸祸！‐‐‐‐阿阿 里巴巴CEO卫哲引咎辞职事件  2011年2 月21 日，阿里巴巴B2B公司宣布，为维护客户第一的价值观，捍卫诚信 原则原则该公司有年该公司有约名 “中国供应商中国供应商”因涉嫌欺诈被终止因涉嫌欺诈被终止服务服务。该该公公 司CEO （首席执行官）卫哲、COO （首席观察员）李旭为此引咎辞职，原B2B 公司人事资深副总裁邓康明引咎辞去集团CPO （首席隐私官）职务。  阿里巴巴表示，公司绝不能变成一家仅以赚钱为目的的机器，违背公司价值观 的行为丝毫不能容忍。  这是该公司董事会主动发起的“客户资质独立调查行动”的阶段性结果，从 2009年开始、贯穿2010年全年，该公司国际交易市场上有关欺诈的投诉时有发 生生。虽然从虽然从2010年第年第三季度开始季度开始，公司公司已经开始关闭涉嫌账号并采取措施以图经开始关闭涉嫌账号并采取措施以图 解决问题，但上述投诉仍未绝迹。董事会委托专门的调查小组，对上述事件进 行了独立调查，查实2009、2010年两年间分别有1219 家和1107 家的“中国供应 商商”客户涉嫌欺诈客户涉嫌欺诈。。上述账户已经被全部关闭上述账户已经被全部关闭，，并已提交司法机关参与调查并已提交司法机关参与调查。。 在调查环节中，有迹象表明公司直销团队的一些员工，为了追求高业绩高收入， 故意或者疏忽而导致一些涉嫌欺诈的公司加入阿里巴巴平台。 【【案例案例三】】国美电国美电器控制权控制权之争争‐‐‐‐ 治理控制与管理控制  国美电器控股有限公司是在香港交易所上市的综合公司，公司 在百慕大注册在百慕大注册，是一家连锁型家电销售企业是一家连锁型家电销售企业，也是中国大陆最也是中国大陆最 大的家电零售连锁企业，创始人为黄光裕。  2006年7 月，国美收购永乐电器，黄光裕任国美集团董事局主 席席，，陈晓任集团总裁陈晓任集团总裁。2008年年11 月月，，黄光