第六章 风险评估.pdf

第六章 风险评估 第六章 风险评估 第六章 风险评估 审计风险准则概述 一、审计风险准则对财务报表审计测 试流程的要求 二、了解被审计单位及其环境是 必要审计程序 了解被审计单位及其环境的必要性 了解被审计单位及其环境的作用 了解被审计单位及其环境为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供了依 据： 风险评估程序是指注册会计师为了解被 审计单位及其环境，识别和评估财务报 表重大错报风险而实施的审计程序。 注册会计师实施风险评估程序的目的是 为了识别和评估财务报表重大错报风险 风险评估程序的内容 要点 项目组内部的讨论 注册会计师根据评估的重大错报风险制 定和实施审计程序应当开展项目组内部 讨论。 实施项目组讨论的目的在于明确以下方 面： 1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错 误导致财务报表重大错报的可能性； 2.了解各自实施审计程序的结果如何影响审 计的其他方面，包括对确定进一步审计程序 的性质、时间安排和范围的影响。 了解被审计单位及其环境 一、了解被审计单位及其环境的内容 二、了解相关行业状况、法律环境和 监管环境及其他外部因素 三、了解被审计单位的性质 四、了解被审计单位对会计政策 的选择和运用 五、了解被审计单位的目标、战略以 及相关经营风险 六、了解被审计单位对财 务业绩的衡量和评价 了解 内部 控制 一、内部控制的含义、目标和要素 • 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠 性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治 理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。 • 内部控制的目标 （1）财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制 责任密切相关； （2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优 方式实现企业的目标； （3）遵守适用的法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事 经营活动。 内部控制要素 （1）控制环境； （2）风险评估过程； （3）与财务报告相关的信息系统与沟通； （4）控制活动； （5）对控制的监督。 二、与审计相关的控制 • 与审计相关的控制，包括被审计单位为 实现财务报告可靠性目标设计和实施的 控制。 • 注册会计师应当运用职业判断，考虑一 项控制单独或连同其他控制是否与评估 重大错报风险以及针对评估的风险设计 和实施进一步审计程序有关。 • 其他与审计相关的控制 三、“了解内部控制”的深度 • （一）“ 了解内部控制”的基本要求 • 在了解与审计相关的控制时，注册会计 师应当综合运用询问被审计单位内部人 员和其他程序，以评价这些控制的设计 ，并确定其是否得到执行。 • （二）“ 了解内部控制” 的定义 • 了解内部控制是指评价控制的设计，并确定其 是否得到执行。具体包括： 1.评价控制的设计。 – 评价控制的设计涉及考虑该控制单独或连同其他控 制，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。 2.确定控制是否得到执行 – 控制是否得到执行是指某项控制存在且被审计单位 正在使用。 （三）了解内部控制的方法 • 注册会计师通常实施下列风险评估程序 ，以获取有