第九章 风险应对.pdf

第九章 风险应对 第一节 针对财务报表层次重大错报风险的 总体应对措施总体应对措施 第二节 针对认定层次重大错报风险的 进进一步审计程序步审计程序 第三节 控制测试 第四节 实质性程序 第五节第五节 管理建议书管理建议书 《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的 重大错报风险实施的程序重大错报风险实施的程序》》》》 河南商专会计系审计实务教学团队 河南商专会计系审计实务教学团队 本章教学重点  1、针对财务报表层次的重大错报风险制定 总体应对措施总体应对措施；；  2、针对认定层次的重大错报风险设计和实 施进施进一步审计程序步审计程序；  3、控制测试  4、实质性程序 河南商专会计系审计实务教学团队 第一节 针对财务报表层次重大错报风险 的总体应对措施  一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施  二、增加审计程序的不可预见性的方法  三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案 的影响 河南商专会计系审计实务教学团队 一、财务报表层次重大错报风险与总体应财务报表层次重大错报风险与总体应 对措施  1．向项目组强调在收集和评价审计证据过 程中程中保持职保持职业怀疑怀疑态度度的的必要性要性；；  2．分派更有经验或具有特殊技能的注册会 计师计师，，或利用专家的工作或利用专家的工作；；——人员人员 3．提供更多的督导； 44．在选择进在选择进一步审计步审计程序程序时时，应当注意使应当注意使 某些程序不被管理层预见或事先了解；  55．对拟实施对拟实施审计程序审计程序的性质的性质、时间和范围时间和范围 做出总体修改。 河南商专会计系审计实务教学团队 二、增加审计程序不可预见性的方法 应遵循打破常规的原则。 11．．对某些以前未测试的对某些以前未测试的低于设定低于设定的重要性水的重要性水 平或风险较小的账户余额和认定实施实质性 程序程序。。 2．调整实施审计程序的时间，使其超出被审 计单位的预期计单位的预期。 3．采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的 测试样本与以前有所不同。 44．选取不同的地点实施审计程序选取不同的地点实施审计程序，，或预先不或预先不 告知被审计单位所选定的测试地点。 河南商专会计系审计实务教学团队 三、总体应对措施对拟实施进总体应对措施对拟实施进一步审计程步审计程 序的总体方案的影响 实质性方案：是指注册会计师实施的 进进一步审计程序以步审计程序以实质性程序为主实质性程序为主 总体应对 报表层次报表层次 措施措施 实质性实质性 综合性方案综合性方案：是指注册会计师在实施进是指注册会计师在实施进 一步审计程序时，将控制测试与实质性 方案 控制测试 总体方案 程序程序结合使用结合使用。 进一步审 综合性 认定层次 计程序