第八章 审计证据与审计工作底稿.pdf

第八章 审计证据与 审计工作底稿 学习内容 *审计证据的特征 *审计证据的收集、整理、分析方法 *审计证据的评价原则 *审计工作底稿的编制与复核方法 *审计工作底稿的归档与保管期限与要求 参考资料 1.中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据 2.中国注册会计师审计准则第1311号-存货监盘 3.中国注册会计师审计准则第1312号-函证 4. 中国注册会计师审计准则第1313号-分析程序 §8-1 审计证据 一、审计证据的含义(P170) 注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而 使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含 有的信息和其他信息。 构成财务报表基础的会计记录所含有的信息 (本身不充分) 审 计 CPA从被审计单位内部或外部获取的会计记 证 其 录以外的信息 他 据 信 CPA通过询问,观察和检查等审计程序获取的信息 息 CPA自身编制或获取的可以通过合理推断得 出结论的信息 §8-1 审计证据  二、审计证据的类别（补充） 1.按照审计证据的来源不同分类：外部证据、内部 证据 外部证据：是指源自外部单位，由审计人员获得的 证据。 内部证据：是指由被审计单位产生和处理的审计证 据。 §8-1 审计证据 2.按照审计证据的证明力不同分类：直接证据、间 接证据或者基本证据、辅助证据 直接证据：是指对审计事项具有直接证明力，能单 独、直接地证明审计事项真相的资料和事实。 间接证据：是指对审计事项只起间接证明作用，需 要与其他证据结合起来，经过分析、判断、核实 才能证明审计事项真相的资料和事实。 §8-1 审计证据  3.按照审计证据的形式不同分类:实物证据、书面 证据、口头证据、环境证据 实物证据：是指以实物的外部特征和内含性能来证 明事物真相的各种财产物资。 书面证据：是以文字记载的内容来证明被审计事项 的各种书面资料。 口头证据：是指以视听资料、证人证词、有关人员 的陈述、意见、说明和答复等形式存在的审计证 据。 环境证据：是指对审计事项产生影响的各种环境事 实。 §8-1 审计证据 三、审计证据的特性 （一）审计证据的充分性：  1．审计证据充分性含义（P171）  审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主 要与注册会计师确定的样本量有关。  2 ．影响审计证据充分性的因素  （1）注册会计师对重大错报风险的评估水平，正 向关系；  （2 ）获取审计证据质量，反向关系。 §8-1 审计证据  【例题·单选题】在确定审计证据的数量时，下列 表述中错误的是（ ）。 A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越 少 C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获 取更多的审计证据予以弥补 D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的 审计证据的数量 【答案】D 三、审计证据的特性 （二）审计证据的适当性 （证明力） 1.审计证据的适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量 的衡量，即审计证据在支持各类交易、账 户余额、列报的相关认定，或发现其中存 在错报方面，具有相关性和可靠性。 2.审计证据的相关性。审计证据要有证明 力，必须与注册会计师的审计目标相关。 三、审计证据的特性 3、在确定审计证据的相关性时，应当考虑的因素P172  （1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的 审计证据，而与其他认定无关；  例：检查有形资产（监盘）对存在与发生认