第五章_审计证据与审计工作底稿.pdf

DJ 第五章审计证据与审计工作底稿 邓 晶 教学目的与要求教学目的与要求 •• 通过学习通过学习，理解审计证据的含义理解审计证据的含义，掌握审掌握审 计证据的分类、审计取证方法及审计工作 底稿的种类底稿的种类、编制方法与审核等内容编制方法与审核等内容。 • 教学重点：审计证据的概念、种类及特性， 审计证据的收集与评价，审计工作底稿的 性质性质、、格式内容和范围格式内容和范围，，审计工作底稿的审计工作底稿的 编制与复核。 第第一节节 审计证据审计证据 •• 一、审计证据的含义及作用审计证据的含义及作用 • （一）审计证据的含义 • 审计证据是指审计人员为了得出审计 结论，形成审计意见而使用的信息，包括 财务报表依据的会计记录中含有的信息和 其他信息。 • 审计人员应当获取充分、适当的审计证 据据，，以得出合理的审计结论以得出合理的审计结论，，作为形成审作为形成审 计意见的基础。 ••依据会计记录编制财务报表是被审计单位依据会计记录编制财务报表是被审计单位 管理层的责任，审计人员应当测试会计记会计记 录录录录以获取审计证据以获取审计证据。 •如果会计记录中含有的信息本身不足以提如果会计记录中含有的信息本身不足以提 供充分的审计证据作为对财务报表发表审 计意见的基础计意见的基础，审计人员还应当获取审计人员还应当获取用作用作用作用作 审计证据的其他信息审计证据的其他信息。 用作审计证据的其他信息用作审计证据的其他信息用作审计证据的其他信息用作审计证据的其他信息 •• 11、审计人员从被审计单位内部或外部获取审计人员从被审计单位内部或外部获取 的会计记录以外的信息，如被审计单位内 部控制手册部控制手册、会议记录会议记录、与竞争者的比较与竞争者的比较 数据等； • 22、审计人员通过询问审计人员通过询问、观察和检查等审计观察和检查等审计 程序获取的信息，如通过检查存货获取存 货存在性的证据等货存在性的证据等； • 3、审计人员员自身编制身编制或获获取的可以通过合 理推断得出结论的信息，如审计人员编制 的各种计算表的各种计算表、分析表等分析表等。 （（二二））审计证据的作用审计证据的作用 11、审计意见和结论必须以审计证据为基础审计意见和结论必须以审计证据为基础。 2、审计证据也是控制审计工作质量的重要工 具。 二二、、审计证据的种类审计证据的种类 •• 按证据外表形式分按证据外表形式分，可分为实物证据可分为实物证据、书面证据书面证据、 口头证据、环境证据； • 按证据的来源分按证据的来源分，可分为亲历证据可分为亲历证据、内部证据内部证据、外外 部证据； • 按证据提供的证明逻辑分，可分为正面证据和反面 证据； • 按证据的重要性分，可分为基本证据和辅助证据； • 按证据与被审计事项的关系分按证据与被审计事项的关系分，，可分为直接证据和可分为直接证据和 间接证据。 （（一））实物证据实物证据 •• 实物证据是通过实地观察或清查盘点所取实物证据是通过实地观察或清查盘点所取 得的、用以确定某些实物资产是否确实存 在的证据在的证据。 • 例如，可以通过实地的监督盘点来对库存 现金的数额进行验证现金的数额进行验证；也可以通过实地的也可以通过实地的 观察和清点来确定各种存货和固定资产是 否确实存在否确实存在。 （（二））书面证据书面证据 •• 书面证据是审计人员获得的以文件记录形书面证据是审计人员获得的以文件记录形 式（包含纸质、电子或其他介质）表现的 审计证据审计证据。 • 它主要包括与审计有关的各种原始凭证它主要包括与审计有关的各种原始凭证、、 会计记录（记账凭证、会计账簿和各种明 细表细