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第四章 审计证据和审计工作底稿 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿 1 2016-4-2 第四章 一、教学目的 通过本章的学习，要求理解审计证据和审计工作 底稿的含义、获取审计证据的程序和审计工作底稿复 核；了解审计证据的种类和审计工作底稿编制的目 的；掌握审计证据的特性和审计工作底稿的形成。 2016-4-2 第四章 2 第一节 审计证据 基本框架   会计记录中含有的信息  种类   其他信息 审计证据的性质  特征数量要求：充分性   质量要求：适当性相关性、可靠性  检查文件或记录、检查有形资产、观察、询问   审计证据 函证基本要求：决策、内容、范围、时间   具体方式积极的方式、消极的方式 获取证据的程序 后续程序：控制、替代程序、评价结果  重新计算、重新执行 用作风险评估(必须实施)    分析 用作实质性程序(可以选择实施)     用于总体复核(必须实施) 2016-4-2    第四章 3 一、审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、 形成审计意见而使用的所有信息 分类：财务报表依据的会计记录中含有的信息 和其他信息。 特性：注册会计师必须在每项审计工作中获取 充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的 要求。 2016-4-2 第四章 4 会计记录还可能包括： 1、销售发运单和发票、顾客对账单以及顾客的 汇款通知单； 2、附有验货单的订购单、购货发票和对账单； 3、考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付 记录和人事档案； 2016-4-2 第四章 5 4、支票存根、电子转移支付记录(EFTs)、银行 存款单和银行对账单； 5、合同记录，例如，租赁合同和分期付款销售 协议； 6、记账凭证； 7、分类账账户调节表。 2016-4-2 第四章 6 这些会计记录通常是电子数据，电子形式 的会计记录可能只能在特定时间获取，如果不 存在备份文件，特定期间之后有可能无法再获 取这些记录。 将这些会计记录作为审计证据时，其来源 和被审计单位内部控制的相关强度(对内部生 成的证据而言)都会影响注册会计师对这些原 始凭证的信赖程度。 2016-4-2