第2章审计程序.pdf

第4节 审计程序 经济与管理学院 2010年9月16 日 大家好！ 2 本节内容  审计程序的概念  审计的准备阶段  审计的实施阶段  审计的终结阶段 3 一、审计程序的概念 审计程序：审计工作从开始到结束 的整个审计工作步骤，一般包括三 个主要的阶段： 审计的准备阶段 审计的实施阶段 审计的终结阶段 4 二、审计的准备阶段 审计的准备阶段是整个审计过程的 起点。 一般的讲，该阶段的主要工作包 括：调查了解被审计单位的基本情 况；与被审计单位签订业务约定 书；初步评价被审计单位的内部控 制；确定重要性；分析审计风险； 制定审计计划等。 5 （一）初步了解被审计单位的基本情况  (1)业务性质、经营规模和组织结 构；  (2)经营情况和经营风险；  (3)以前年度接受审计的情况；  (4)财务会计机构及工作组织；  (5)其他与签订审计业务约定书相关 的事项。 6 （二）签订审计业务约定书  审计业务约定书是指会计师事务所与被 审计单位签订的，用以记录和确认审计 业务的委托与受托关系、审计目标和范 围、双方的责任以及报告的格式等事项 的书面协议。 审计业务约定书具有经济合同的性质， 一经约定双方签字认可，既成为会计师 事务所与委托人之间在法律上生效的契 约，具有法定约束力。 7 为了规范审计业务约定书的签订工 作，财政部发布了《中国注册会计师审计 准则第1111号——审计业务约定书》。该 准则要求，注册会计师应当在审计业务开 始前，与被审计单位就业务约定条款达成 一致意见，并签订审计业务约定书，以避 免双方对审计业务的理解产生分歧。如果 被审计单位不是委托人，在签订约定书 前，注册会计师应当与委托人、被审计单 位就审计业务约定相关条款进行充分沟 通，并达成一致意见。 8 审计业务约定书有以下几个方面的 作用：  1．可以增进会计师事务所与委托人之间的了 解，尤其使被审计单位了解CPA的审计责任及 需要提供的合作。  2．可作为委托人签订审计业务完成情况，及会 计师事务所检查委托人约定义务履行情况的依 据。  3．如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定 会计师事务所和委托人双方应负责任的重要证 据。 9 签订审计业务约定书之前应做的工作 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位的基本情况 会计师事务所评价专业胜任能力 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作 10 1.明确审计业务的性质和范围