小规模企业审计中如何更好执行执业准则.pdf

小规模企业审计中 小规模企业审计中 如何更好执行执业准则 如何更好执行执业准则 浙江天健会计师事务所 胡燕华 浙江天健会计师事务所 胡燕华 讲课提纲 讲课提纲 一、小规模企业特点 二、小规模企业审计的薄弱环节 三、小规模企业审计中应重视的程序 （一）加强对内部控制的了解测试，关注重 大错报风险评估的运用 （二）充分运用分析程序 四、小规模企业实质性程序中关注问题 2010-11-9 2 一、小规模企业特点 一、小规模企业特点 （一）所有权和管理权集中于少数个人。 （一）所有权和管理权集中于少数个人。 （二）会计人员少，不相容职务分工有限。 （二）会计人员少，不相容职务分工有限。 （三）内部控制有限。 （三）内部控制有限。 2010-11-9 3 二、小规模企业审计的薄弱环节 二、小规模企业审计的薄弱环节 （一）内部控制测试很少执行。 （二）分析性测试程序简单。 （三）抽样方法不科学，抽样结果不具有代 表性。 2010-11-9 4 三、小规模企业审计中应重视的程序 《中国注册会计师审计准则第1621号——对小 《中国注册会计师审计准则第1621号——对小 型被审计单位审计的特殊考虑》指南 型被审计单位审计的特殊考虑》指南 （一） 加强对内部控制的了解测试，关注重 加强对内部控制的了解测试，关注重 （一） 大错报风险评估的运用 大错报风险评估的运用 （二）充分运用分析程序 （ ）充分运用分析程序 2010-11-9 5 三、小规模企业审计中应重视的程序 （一） 加强对内部控制的了解测试，关注重 加强对内部控制的了解测试，关注重 （一） 大错报风险评估的运用 大错报风险评估的运用 1.小型被审计单位审计业务的承接(尽职调查） 1.小型被审计单位审计业务的承接(尽职调查） 2. 了解被审计单位及其环境（不包括内部控 制） 3.了解被审计单位的内部控制 4.识别和评估重大错报风险 5. 进一步审计程序 2010-11-9 6 三、小规模企业审计中应重视的程序 （一） 加强对内部控制的了解测试，关注重 加强对内部控制的了解测试，关注重 （一） 大错报风险评估的运用 大错报风险评估的运用 1.小型被审计单位审计业务的承接(尽职调查） 1.小型被审计单位审计业务的承接(尽职调查） (1) 评估小型被审计单位的可审计性 (1) 评估小型被审计单位的可审计性 1）会计记录的完整性。 1）会计记录的完整性。 2）内部控制的存在性。 2）内部控制的存在性。 3）管理层的诚信度。 3）管理层的诚信度。 2010-11-9 7 三、小规模企业审计中应重视的程序  诱发管理层舞弊及违反法规的动因  业主参与经营管理时：  希望通过降低收益使税负最小化；  倾向于把个人费用记入被审计单位账户；  业主的个人财务状况面临困境；  面临外部筹资的压力。 业主不参与经营管理时：  管理层的报酬与被审计单位的规模及承担的责任 不匹配；  管理层的报酬与经营成果挂钩。 201