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第十三章 销售与收款循环审计 第十三章 销售与收款循环审计 河南财经学院 会计学院 河南财经学院 会计学院 闫芳芳 闫芳芳 kjxyff@126.com kjxyff@126.com 2013-5-20 1 基本内容 基本内容  一、销售与收款循环的特性  一、销售与收款循环的特性  二、销售与收款循环的内部控制及测试  二、销售与收款循环的内部控制及测试  三、营业收入审计  三、营业收入审计  四、应收账款审计  四、应收账款审计  五、坏账准备审计  五、坏账准备审计  六、其他相关账户审计  六、其他相关账户审计 2013-5-20 2 第一节 销售与收款循环的特性 第一节 销售与收款循环的特性  一、销售与收款循环中的主要业务活动  一、销售与收款循环中的主要业务活动  对一个企业而言，销售与收款循环的交易种类包  对一个企业而言，销售与收款循环的交易种类包 括： 括： （1）赊销交易； （1）赊销交易； （2 ）现金收入交易，包括现销和应收账款收 （2 ）现金收入交易，包括现销和应收账款收 （3 ）销售调整交易，包括销售折扣、退回和折 （3 ）销售调整交易，包括销售折扣、退回和折 让、坏账准备的提取和冲销。 让、坏账准备的提取和冲销。 2013-5-20 3 第一节 售与收款循环的特性 第一节 售与收款循环的特性  销售与收款循环中的主要业务活动包括： (一)接受顾客订单 (二)批准赊销信用 (三)按销售单供货 (四)按销售单装运货物 (五)向顾客开具账单 (五)向顾客开具账单 (六)记录销售 (六)记录销售 2013-5-20 4 第一节 销售与收款循环的特性 第一节 销售与收款循环的特性 记录销售应该做到： 记录销售应该做到：  1、只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票  1、只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票 记录销售。 记录销售。  2、控制所有事先连续编号的销售发票。  2、控制所有事先连续编号的销售发票。  3、独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计  3、独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计 记录金额的一致性。 记录金额的一致性。  4、记录销售的职责应与前面说明的处理销货交易  4、记录销售的职责应与前面说明的处理销货交易 的其他功能相分离。 的其他功能相分离。 2013-5-20 5 第一节 销售与收款循环的特性 第一节 销售与收款循环的特性  5、对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限  5、对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限 制，以减少未经授权批准的记录的发生。 制，以减少未经授权批准的记录的发生。  6、定期独